Дается ответ на вопрос «Имеет ли право сельхозпредприятие относить в налоговый кредит суммы НДС, уплаченные при приобретении товарно-материальных ценностей за счет средств спецрасчетов, если предприятие пользуется специальными режимами уплаты НДС».
ПРИОБРЕТЕНИЕ ТМЦ ЗА СРЕДСТВА СПЕЦСЧЕТОВ: ЕСТЬ ЛИ ПРАВО НА НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ
Сельхозпредприятие пользуется специальными режимами уплаты НДС согласно п. 11.21 и 11.29 Закона об НДС.
1. Имеет ли такое предприятие право относить в налоговый кредит суммы НДС, уплаченные при приобретении товарно-материальных ценностей за счет средств спецсчетов?
2. Если такое право есть, то в какой декларации следует отражать эти суммы?
1. Да, такое право у предприятия есть.
Сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров, относится в состав налогового кредита, если эти товары приобретаются для использования:
1) в хозяйственной деятельности;
2) в налогооблагаемых операциях (пп. 7.4.1 Закона об НДС).
Приобретая ТМЦ за счет средств спецсчетов, оба эти условия предприятие соблюдает, поскольку:
• расходует средства со спецсчетов, которые предназначаются только на приобретение товарно-материальных ценностей производственного назначения (хозяйственная деятельность);
• планирует использовать ТМЦ при производстве продукции в налогооблагаемых операциях.
Таким образом, предприятие имеет право на налоговый кредит в общем порядке, если приобретает ТМЦ за счет средств спецсчетов, на которые перечисляются суммы НДС, отражаемые в специальных декларациях.
2. Выбор декларации по НДС для отражения налогового кредита при приобретении ТМЦ за счет средств спецсчетов зависит от целей такого приобретения:
• при использовании ТМЦ для производства продукции животноводства отражать налоговый кредит нужно:
— либо в общей декларации по НДС (если предприятие сдает молоко или скот в живом весе на перерабатывающие предприятия),
— либо в специальной, которая подается согласно п. 11.21 Закона об НДС (если предприятие продает продукцию животноводства не в живом весе или не перерабатывающим предприятиям);
• при использовании ТМЦ в другой производственной деятельности налоговый кредит подлежит отражению в специальной декларации, которая представляется согласно п. 11.29 Закона об НДС.
(По материалам газеты «Баланс-Агро»).