Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы

В материале дается консультация по вопросам кто и в каких случаях должен выплачивать компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты и как правильно произвести расчет суммы компенсации.

Кто и в каких случаях должен выплачивать компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы? Как правильно произвести расчет суммы такой компенсации?

В данной консультации вы найдете ответы на эти вопросы.

Кто и когда выплачивает?

По законодательству заработная плата должна вып­лачиваться работникам регулярно в рабочие дни не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий шестнадцати календарных дней (ст. 24 Закона об оплате труда).

Но в силу разных причин нарушение сроков выплаты зарплаты на сельхозпредприятиях — явление весьма распространенное. Для защиты интересов граждан законодатели предусмотрели (ст. 34 Закона об опла­те труда) выплату работодателем компенсации ра­ботникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты.

Работодатель обязан компенсировать своим работни­кам потерю части заработной платы в случае задерж­ки выплаты начисленной зарплаты на один и более календарных месяцев (ст. 2 Закона № 2050).

Как рассчитать сумму компенсации?

Порядок выплаты несвоевременно выплаченной зар­платы, начисленной после 1 января 2001 года, регла­ментирован Законом № 2050 и Порядком № 159*.

Для расчета суммы компенсации в соответствии с п. 4 Порядка № 159 приведем формулу

К = (ЗП х ПИ): 100,

где К — сумма компенсации;

ЗП — суммы начисленной, но не выплаченной за соответствующий период зарплаты (вместе с суммой индексации) после удержания налогов и обя­зательных платежей (то есть исходя из «суммы на руки»);

ПИ — прирост индекса потребительских цен (ин­декса инфляции) в процентах. ПИ = И — 100;

И — индекс потребительских цен, рассчитанный путем умножения месячных индексов за период невыплаты зарплаты. В данный расчет не вклю­чается индекс инфляции, имевший место в ме­сяце, за который и в котором выплачивается зарплата.

Начисляют и выплачивают компенсацию в месяце выплаты задолженности по зарплате. Причем, за­метим: до официального опубликования индекса по­требительских цен за предыдущий месяц ни начисле­ние компенсации, ни ее выплата не производятся, так как законодательно это не предусмотрено.

Пример 1

В октябре 2006 года предприятие выплачивает ра­ботнику заработную плату, начисленную в январе и феврале 2006 года. Сумма, подлежащая выплате работнику «на руки», — 800 грн. ежемесячно. Рас­считаем сумму компенсации следующим образом.

1. Определим прирост индекса потребительских цен за периоды невыплаты зарплаты:

•  за январь 2006 года (учтем индексы с февраля по сентябрь) он будет равен   4,7 % (1,018 х 0,997 х  0,996 х 1,005 х 1,001 х 1,009 х 1,000 х 1,020) х 100 — 100;

•  за февраль 2006 года (учтем индексы с марта по сентябрь) он составит 2,8 % (0,997 х 0,996 х 1,005 х  1,001 х 1,009 х 1,000 х 1,020) х 100 — 100.

* Порядок расчета компенсации на сумму зарплаты, начисленной за период с 01.01.98 г. по 31.12.2000 г., определен Поло­жением № 1427.

2. Исчислим сумму компенсации за несвоевременную выплату зарплаты:

•  за январь   2006  года  она  составит   37,60  грн. (800 х 4,7): 100;

•  за февраль 2006 года — 22,40 грн. (800 х 2,8): 100.

Пример 2

18 октября 2006 года предприятие выплачивает зарплату за август 2006 года. Выплату следовало произвести 6 сентября 2006 года. Сумма, подле­жащая выплате на руки, — 500 грн.

Поскольку задержка выплаты зарплаты превышает месячный срок, необходимо начислить компенсацию. Индекс инфляции в сентябре — 102 %.

Таким образом, сумма компенсации будет равна 10 грн. [500 грн. х (102 — 100): 100].

Налоговый и бухгалтерский учет

Суммы компенсации входят в фонд дополнительной заработной платы (пп. 2.2.8 Инструкции № 5). Следо­вательно:

•   сумма компенсации облагается НДФЛ на общем основании;

•   на сумму компенсации начисляются и из нее удер­живаются все взносы в фонды соцстраха, в том числе в Пенсионный.

Обратите внимание: суммы компенсации вклю­чаются в фонд оплаты труда того периода, в котором производятся их начисление и выплата.

Сумму компенсации налогоплательщик имеет пра­во включить в состав валовых расходов (пп. 5.6.1 Закона о прибыли).

Особо важный момент: при проведении компен­сации уволенным работникам ее суммы могут быть включены в состав валовых расходов на основании пп. 5.2.1 как расходы, связанные с ведением хозяй­ственной деятельности.

А вот социальные взносы на сумму компенсации уволенным работникам не начисляются и из нее не удерживаются, поскольку эти выплаты не входят в фонд оплаты труда. Подтверждение этой мысли найдем также в письмах Минтруда от 10.11.04 г. № 11397/0/14-04-020-6 и Фонда соцстрахования от несчастных случаев № 01-1702 от 02.11.04 г.

Бухгалтерский учет начисления и выплаты компенса­ции рассмотрим на примере.

Пример 3

Предприятие  в октябре 2006 года выплачивает работнику отдела сбыта зарплату за июль 2006 года в сумме 839,55 грн. Величина прироста ин­декса потребительских цен за август и сентябрь -2 % [(1,000 х 1,020) х 100 — 100)]. Сумма компен­сации — 16,79 грн.

Ответственность за непроведение компенсации

Отказ собственника от выплаты компенсации за задержку заработной платы работник может обжа­ловать в суде (ст. 7 Закона № 2050).

За неначисление и невыплату компенсации, кото­рая, как уже было сказано выше, входит в фонд оп­латы труда, действующим законодательством предус­мотрена как административная, так и уголовная от­ветственность.

Нарушение установленных сроков выплаты зарпла­ты, выплата ее не в полном объеме, а также другие нарушения требований законодательства о труде влекут за собой наложение штрафа на должност­ных лиц предприятий в размере от 255 до 850 грн. (ст. 41 КУоАП). Такой штраф налагается по реше­нию суда на основании документов, представлен­ных инспекцией по труду (ст. 255 КУоАП).

Более строгая ответственность предусмотрена ст. 175 УК. В частности, за безосновательную невып­лату зарплаты или другой установленной законом выплаты более чем за один месяц, совершенную преднамеренно руководителем предприятия, предус­матривается одно из наказаний в виде:

•   штрафа в размере от 1 700 до 5 100 грн.;

•  лишения права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет;

•   исправительных работ на срок до 2 лет;

•  лишения свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или за­ниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

При этом следует иметь в виду, что руководитель предприятия освобождается от уголовной ответствен­ности, если до момента привлечения к ней он вып­латит зарплату или произведет другую установлен­ную законом выплату (ч. 3 ст. 175 УК).

(грн.)

Перечень документов

1.  КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-Х.

2.  УК — Уголовный кодекс Украины от 05.04.01 г. № 2341-111.

3.  Закон об оплате труда — Закон Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда».

4.  Закон о прибыли — Закон Украины от 28.12.94 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий».

5.  Закон № 2050 — Закон Украины от 19.10.2000 г. № 2050-1II«О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты».

6.  Инструкция № 5   -  Инструкция по статистике заработной  платы, утвержденная приказом  Госкомстата Украины от 13.01.04 г. № 5.

7.  Порядок № 159 — Порядок проведения компенсации гражданам потери части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, утвержденный постановлением КМУ от 21.02.01 г. № 159.

8.  Положение N21427 — Положение о порядке компенсации работникам потери части заработной платы в связи с наруше­нием сроков ее выплаты, утвержденное постановлением КМУ от 20.12.97 г. № 1427.

(По материалам газеты «Баланс-Агро»).

Поделиться в соц. сетях