Настоящее Положение определяет порядок взимания и учета фиксированного сельскохозяйственного налога, который уплачивается сельскохозяйственными товаропроизводителями в денежной форме и вводится в соответствии с Законом Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге».
Постановление КМУ от 23.04.99 г. № 658, с изменениями
1. Настоящее Положение определяет порядок взимания и учета фиксированного сельскохозяйственного налога, который уплачивается сельскохозяйственными товаропроизводителями в денежной форме и вводится в соответствии с Законом Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге».
Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога являются сельскохозяйственные предприятия всех организационно-правовых форм, крестьянские и другие хозяйства, которые занимаются производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции (далее — сельскохозяйственные товаропроизводители), а также рыбоводческие, рыбацкие и рыболовецкие хозяйства, которые занимаются разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), у которых сумма, полученная от реализации такой продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год, превышает 75 процентов общей суммы валового дохода, при наличии сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), или/и земель водного фонда, используемых рыбоводческими, рыбацкими и рыболовецкими хозяйствами для разведения, выращивания и вылова рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) (далее — земельные участки), для которых ставки фиксированного сельскохозяйственного налога предусмотрены статьями 3 и 4 этого Закона.
Плательщиками этого налога также являются субъекты хозяйствования, созданные в результате реорганизации сельскохозяйственного предприятия — плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога (независимо от срока реорганизации), которые также занимаются производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции.
Новообразованные субъекты хозяйствования, основным видом деятельности которых является производство (выращивание), переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции, в год создания являются плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога. Предприятия, которые занимаются другими видами деятельности, кроме сельскохозяйственной, указанной в настоящем пункте, в целях налогообложения ведут отдельный учет финансовых результатов от других видов хозяйственной деятельности в соответствии с пунктом 7.20 статьи 7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», которые подлежат налогообложению на общих основаниях.
* Примечание. Этанорма на практике не применяется, поскольку аналогичные нормы исключены из Закона о фиксированном сельскохозяйственном налоге Законом от 23.12.04 г. №2287-IV.
2.Валовой доход определяется как общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов его деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.
В валовой доход от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства включаются:
• стоимость реализованной продукции растениеводства и животноводства собственного производства;
• стоимость реализованной сельскохозяйственной продукции, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства на собственных перерабатывающих предприятиях;
• стоимость реализованной продукции, произведенной из собственного сырья на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия;
• стоимость предоставленных услуг (услуги машинно-тракторного парка, строительных и ремонтных бригад, другие услуги), связанных с сельскохозяйственным производством.
3. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбоводческих, рыбацких и рыболовецких хозяйств — плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога, зарегистрированных после 1 января 1998 г., начисление фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляется на основании площади земельных участков, находящихся в их собственности или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды.
4. Сумма фиксированного сельскохозяйственного налога на текущий год определяется налогоплательщиком исходя из площади земельного участка и его денежной оценки, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 г., в соответствии с методикой, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 23 марта 1995 г. № 213, и ставкой фиксированного сельскохозяйственного налога.
5. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога, созданные в результате реорганизациисельскохозяйственного предприятия, и новообразованные субъекты хозяйствования в год создания представляют расчет фиксированного сельскохозяйственного налога за период со дня их создания до конца года в сроки, которые предусмотрены законодательством для месячного базового налогового (отчетного) периода и учитываются со дня, следующего за последним календарным днем месяца их создания. Налогоплательщики определяют сумму фиксированного сельскохозяйственного налога на текущий год в порядке и размерах, предусмотренных Законом Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге», и представляют общий расчет фиксированного сельскохозяйственного налога на всю площадь земельного участка органа государственной налоговой службы по месту своей регистрации до 1 февраля текущего года. В те же сроки налогоплательщик представляет расчет фиксированного сельскохозяйственного налога отдельно по каждому земельному участку органа государственной налоговой службы по месту расположения такого земельного участка.
6. Уплата фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляется в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем базового отчетного (налогового) месяца.
7. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога освобождаются до 1 января 2001 г. от его уплаты, за исключением внесения платежей на обязательное государственное пенсионное страхование (68 процентов) и на обязательное социальное страхование (2 процента).
8. В случае если в отчетном периоде происходит изменение площади земельного участка в связи с приобретением на него права собственности или пользования, землевладелец или землепользователь обязан осуществить уточнение сумм налоговых платежей на период до окончания налогового года и в течение месяца предоставить расчеты относительно приобретенной площади земельного участка в органы государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка и в орган государственной налоговой службы по месту своей регистрации. Кроме того, налогоплательщик относительно сельскохозяйственных угодий представляет извлечение из государственного земельного кадастра о составе земель сельскохозяйственных угодий и их денежной оценке.
Государственные землеустроительные организации уточняют денежную оценку сельскохозяйственных угодий в связи с изменением их состава и уведомляют об этом налогоплательщиков и органы государственной налоговой службы.
9. В случае если плательщик фиксированного сельскохозяйственного налога в соответствии с законодательством сдает земельные участки в аренду, арендованные площади не могут включаться в расчет уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога арендатора.
В случае если земельные участки сдаются в арендунеплательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога, арендованные площади включаются в расчет суммы фиксированного сельскохозяйственного налога арендаторами.
В обоих случаях арендатором вносится предусмотренная договором арендная плата за землю.
22.Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога перечисляют средства на отдельный счет отделения Государственного казначейства в районе по месту расположения земельного участка, открытый на балансовом счете 2512 «Средства государственного бюджета целевого характера» (код бюджетной классификации 16040000 «Фиксированный сельскохозяйственный налог»).
23. Отделения Государственного казначейства в районах осуществляют разграничение и перечисление средств, поступивших в счет уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога, в соответствии с нормативами, установленными Законом Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге».
24. Записи об уплате фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляются органами государственной налоговой службы в карточках лицевого счета плательщиков на основании выписок и реестров, которые передаются отделениями Государственного казначейства в районах по месту расположения земельного участка в органы государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка и в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, в подтверждение зачисления средств на отдельный счет отделения Государственного казначейства в районе, по месту расположения земельного участка.
25. Суммы начисленного (внесенного) фиксированного сельскохозяйственного налога включаются в состав валовых расходов плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога.
26. Контроль за своевременным и полным поступлением сумм фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляется органом государственной налоговой службы.
27. В случае возникновения форс-мажорных обстоятельств (стихийные бедствия, действие обстоятельств непреодолимой силы) по каждому конкретному плательщику по его ходатайству Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными, Киевским и Севастопольским городскими советами по согласованию с Минфином и Минагрополитики принимается решение о реструктуризации (отсрочке) уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога (за исключением безнадежного налогового долга, который подлежит списанию в соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»). При этом к такому налогоплательщику в следующем налоговом году требования частей первой и второй статьи 2 этого Закона не применяются.
Решения о реструктуризации (отсрочке) уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога принимаются на основании протокола заседания межведомственных и региональных комиссий по вопросам проведения санации предприятий агропромышленного комплекса, к которым с ходатайством обращаются плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога в случае возникновения форс-мажорных обстоятельств (стихийные бедствия, действие обстоятельств непреодолимой силы). К ходатайству прилагаются акты обследований посевных площадей, подтверждающие уничтожение посевов сельскохозяйственных культур на площади, которая превышает 20 процентов сельскохозяйственных угодий, находящихся в пользовании налогоплательщика, или акты, подтверждающие массовое инфекционное заболевание или гибель животных, превышающая 15 процентов общей численности стада или количества рыбы, которое принадлежит налогоплательщику (для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога, у которых выручка от реализации продукции животноводства составляет не менее 50 процентов общего валового дохода), а также заключения областных комиссий по вопросам техногенно-экологическойбезопасности и чрезвычайных ситуаций и справки от областных центров по гидрометеорологии Минэкоре-сурсов (по чрезвычайным ситуациям природного характера). Порядок реструктуризации (отсрочки) уплаты этого налога определяется Государственной налоговой администрацией.
Протоколы заседаний межведомственных и региональных комиссий по вопросам проведения санации предприятий агропромышленного комплекса с перечнем плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога, которые имеют право на реструктуризацию (отсрочку) уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога, представляются Минагрополитики, которое рассматривает и согласовывает их с Минфином.
Рассмотренные Минагрополитики и согласованные с Минфином протоколы передаются органам государственной налоговой службы по месту регистрации налогоплательщика для предоставления отсрочки по уплате фиксированного сельскохозяйственного налога согласно решению соответствующего совета.