Дана консультация по вопросу обложения НДС в сельхозпредприятии, которое использует спецрежимы обложения НДС, при списании готовой продукции в связи с недостачей и порчей.
Сельхозпредприятие, которое использует специальные режимы обложения НДС, установленные п. 11.21 и п. 11.29 Закона об НДС, списывает готовую продукцию в связи недостачей и порчей. Как облагается НДС такая операция?
При списании готовой продукции в связи с недостачей и порчей предприятие должно исключить из состава налогового кредита сумму НДС, уплаченную при покупке сырья для изготовления такой продукции.
Причем исключить из состава налогового кредита нужно сумму НДС лишь по той продукции, которая убыла (испортилась) сверх норм естественной убыли.
Объясним почему.
Законом об НДС (пп. 7.4.1) определено, что основанием для отражения налогового кредита является дальнейшее использование приобретенных или изготовленных товаров в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Наличие недостач (порчи) готовой продукции означает невыполнение условий, дающих право на налоговый кредит, то есть не происходит дальнейшего использования приобретенных или изготовленных товаров в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Корректировка налогового кредита отражается в стр. 16 со знаком «-» специальной декларации, в которой был отражен «входной» НДС. При этом обязательным условием является представление со специальной декларацией расчета корректировки сумм НДС (приложение 1 к декларации), в котором указывается причина корректировки налогового кредита.