В данной статье изложен порядок начисления и расчет пособия, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности.
В консультации речь пойдет о пособиях, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности
В консультации речь пойдет о пособиях, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности.
Виды пособий
Законом № 2240 (ст. 34) предусмотрено предоставление застрахованным лицам за счет средств государственного социального страхования (ОГСС) в связи с временной потерей трудоспособности (ВПТ) следующих видов пособий (см. выше схему 1).
Рассмотрим отдельно каждый из видов этих пособий.
Пособие по ВПТ
• Основной документ для назначения пособия по ВПТ — листок нетрудоспособности, выданный медицинским учреждением и оформленный в соответствии с Инструкцией № 455.
При работе по совместительству это пособие назначается на основании копии листка нетрудоспособности, заверенной подписью руководителя и печатью по основному месту работы.
• Решение о назначении пособия принимается созданной на предприятии комиссией по социальному страхованию либо уполномоченным на это лицом (п. 3 ст. 50 Закона № 2240).
Обратите внимание: комиссия создается на
предприятии, где насчитывается более 15 наемных работников. Там же, где таких работников 15 и менее, на общем собрании избирается уполномоченный по социальному страхованию (п. 1.4 Положения № 21).
В состав комиссии входят представители администрации предприятия и застрахованных лиц. Работа комиссии регламентируется Положением № 21.
• Решение комиссии о предоставлении пособия по ВПТ оформляется протоколом (п. 4.1 и 4.2 Положения № 21).
• Размер пособия по ВПТ для застрахованных лиц зависит от страхового стажа и составляет (ст. 37 Закона № 2240):
- 60 % средней заработной платы — для лиц, имеющих страховой стаж до 5 лет;
- 80 % — для лиц, страховой стаж которых составляет от 5 до 8 лет;
- 100 % — для лиц со страховым стажем свыше 8 лет, а также отнесенных к 1 — 4-й категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы; одному из родителей (либо лицу, их заменяющему), ухаживающему за больным ребенком в возрасте до 14 лет, который пострадал вследствие Чернобыльской катастрофы; ветеранам войны и приравненным к ним лицам.
• Пособие по ВПТ вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, выплачивается следующим образом (ст. 2 Закона № 2213):
- за первые пять дней нетрудоспособности – за счет средств предприятия (в соответствии с Порядком № 439). В данном случае оплачиваются те рабочие дни, которые согласно графику работы приходятся на первые 5 дней болезни;
- начиная с шестого дня — за счет средств Фонда ОГСС по ВПТ.
• По другим страховым случаям выплата пособия осуществляется полностью за счет средств Фонда.
• Размер средней заработной платы для начисления пособия, по ВПТ рассчитывается согласно Порядку № 1266. Рассмотрим последовательность действий предприятия.
1. Определение расчетного периода, за который исчисляется средняя заработная плата.
Расчетным является период работы (по последнему месту работы) перед наступлением страхового случая, в течение которого застрахованное лицо работало и за него уплачивались страховые взносы. Такими периодами являются.
- 6 календарных месяцев (с 1-го по 1 — 2-е число) перед месяцем, в котором наступил страховой случай. Исключение предусмотрено для лиц, работа которых связана с сезонным характером производства. Для них за расчетный период берутся 12 календарных месяцев (с 1-го по 1-е число), предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (п. 4 Порядка № 1266);
- фактически отработанные календарные месяцы, за которые уплачены страховые взносы, если работник отработал менее 6 календарных месяцев;
- время, фактически отработанное перед наступлением страхового случая, если работник отработал менее одного календарного месяца.
Из расчетного периода исключаются месяцы, в которых работник не работал (с 1-го по 1-е число) по уважительным причинам (временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста или 6-летнего — по медицинскому заключению).
Обратите внимание: расчетный период уменьшается на количество дней ежегодного и учебного отпусков (Письмо № 01-16-557).
2. Определение выплат, на основании которых рассчитывается средняя заработная плата.
Таковыми являются выплаты, входящие в состав фонда оплаты труда (разд 2 Инструкции № 5) и не превышающие максимальную величину заработной платы, из которой исчисляются страховые взносы. Это выплаты:
- начисленные за отработанное время;
- облагаемые НДФЛ.
3. Исчисление среднедневной заработной платы.
Для этого расчета начисленная за расчетный период заработная плата, из которой уплачивались страховые взносы, делится на количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде (п. 14 Порядка № 1266).
Примите к сведению: среднедневная заработная плата не может превышать максимальную сумму, из которой уплачиваются страховые взносы, в расчете на один день. Этот показатель исчисляется путем деления максимальной величины заработной платы, из которой уплачиваются страховые взносы, установленной в последнем месяце расчетного периода, на количество рабочих дней (по норме времени) в этом месяце (п. 4 Порядка № 1266).
Если перед наступлением страхового случая лицо не имело заработка или страховой случай наступил в первый день работы, средняя заработная плата определяется исходя из месячной тарифной ставки или должностного оклада, установленных работнику на момент наступления страхового случая (п. 10 Порядка № 1266).
4. Исчисление суммы пособия по ВПТ.
Для этого сумма среднедневной выплаты в зависимости от страхового стажа умножается на количество дней болезни, подлежащих оплате (п. 20 Порядка № 1266).
При этом начисление осуществляется отдельно:
- за первые 5 дней болезни;
- за остальные дни болезни.
Пример 1
Работник, занятый в животноводстве, болел с Об по 22.09.06 г., что подтверждено листком нетрудоспособности. Страховой стаж — 6 лет. Согласно графику работы (шестидневная рабочая неделя) количество рабочих дней, приходящихся на дни болезни, — 16, в том числе на первые 5 дней болезни — 4.
Расчетный период в данном примере составит 6 месяцев (с марта по август 2006 года). За этот период работнику начислено: (см. таблицу №1).
Среднедневная заработная плата работника 27,52 грн. не превышает максимальную среднедневную 190,77 грн. (4 960 грн.: 26 р. д.).
Работнику начисляется пособие по ВПТ:
- за первые 5 дней болезни (за счет предприятия): 88,06 грн. (27,52 грн. х 80 % х 4 дня);
- за 12 последующих дней болезни (за счет Фонда по ВПТ): 264,19 грн. (27,52 грн. х 80 % х 12 дней).
Пособие по беременности и родам
• Данное пособие выплачивается на основании листка нетрудоспособности, оформленного в том же порядке, что и для начисления пособия по ВПТ.
• Выплата производится за весь период отпуска, продолжительность которого составляет (ст. 38 Закона № 2240):
70 календарных дней — до родов;
56 (а в случае осложненных родов или рождения двух или более детей — 70) календарных дней — после родов.
• Женщинам, имеющим статус лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, и отнесенным к 1 — 4-й категории, пособие выплачивается за 180 календарных дней (90 — до родов и 90 — после родов).
• Указанное пособие предоставляется застрахованному лицу за счет средств Фонда в полном объеме, независимо от количества дней отпуска, фактически использованных до родов.
• Размер пособия по беременности и родам не зависит от страхового стажа и составляет 100 % средней заработной платы, исчисленной в соответствии с Порядком № 1266 (аналогично расчету среднедневной зарплаты для пособия по ВПТ).
Пример 2
Работнице, занятой в овощеводстве, предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами продолжительностью 126 календарных дней. Основание -листок нетрудоспособности, открытый с 10.10.06 г.
Овощеводство — сезонная отрасль (согласно Списку № 278), поэтому для данного случая расчетный период составляет 12 месяцев (с октября 2005 года по сентябрь 2006 года).
В сентябре женщина болела, в связи с чем из 21 рабочего дня (согласно графику работы) отработала 7. За эти дни ей начислили основную заработную плату в размере 130 грн. и материальную помощь в сумме 500 грн.
В рассматриваемом примере материальная помощь для расчета средней заработной платы учитывается пропорционально отработанному времени (п. 9 Порядка № 1266).
Сумма заработной платы за сентябрь (для расчета средней зарплаты) составит 296,67 грн. [130 грн. + + (500 грн.: 21 р. д. х 7 р. д.)].
За остальные месяцы, приходящиеся на расчетный период, работнице начислена заработная плата в сумме 5 700 грн., из которой затем были уплачены страховые взносы. Всего за расчетный период (236 р. д) начислено 5 996,67 грн. (5 700 грн. + 296,67 грн.). Среднедневная зарплата составила 25,41 грн. (5 996,67 грн.: 236 отработанных р. д.).
Количество рабочих дней, которые, согласно графику работы, приходятся на дни отпуска по беременности и родам, 110.
Исчислим сумму пособия по беременности и родам, которую работнице выплатят за счет средств Фонда по ВПТ:
25,41 грн. х 110 дней = 2 795,10 грн.
Пособие при рождении ребенка
• Это пособие застрахованным лицам назначается и выплачивается по основному месту работы за счет уплаченных такими лицами страховых взносов (Порядок № 315).
• Для назначения данного пособия лицо, которому оно полагается, должно представить комиссии (уполномоченному) по социальному страхованию такие документы:
- заявление о назначении пособия;
- копию свидетельства о рождении ребенка;
- справку о рождении ребенка, выданную госорганом регистрации актов гражданского состояния;
- справку органа налоговой службы об уплате единого налога (для физических лиц — СПД);
- копию решения суда об усыновлении или решения соответствующих органов об установлении опеки (для усыновителей и опекунов).
В 2006 году размер пособия при рождении ребенка составляет 8 500 грн. (ст. 61 Закона № 3235).
Выплачивается пособие следующим образом:
- при рождении ребенка — 3 400 грн.;
- на протяжении следующих 12 месяцев — равными частями по 425 грн. в месяц [(8 500 грн. — 3 400 грн.): 12 мес].
Пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста
Выплата этого пособия предусмотрена ст. 42 — 44 Закона № 2240. На 2006 год размер пособия рассчитывается (ст. 61 Закона № 3235) как сумма разницы между 50 % прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц, и среднемесячным совокупным доходом семьи в расчете на одно лицо за предыдущие 6 месяцев (но не менее 90 грн.).
Для застрахованных лиц Постановлением № 218 (п. 3.2) минимальный размер пособия определен в сумме 114 грн. в месяц. Данная сумма подлежит индексации. За период с апреля по октябрь текущего года размер данного пособия, с учетом индекса инфляции (1,8 %), составляет 116,05 грн.
Основанием для назначения пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста являются:
- заявление лица, осуществляющего уход за ребенком, о предоставлении отпуска и назначении пособия;
- приказ (распоряжение) работодателя, изданный в соответствии с заявлением;
- справка о совокупном доходе семьи за последние 6 месяцев (если размер пособия превышает минимальный).
Предприятия, выплачивающие пособие по уходу за ребенком до достижения им трех лет, обязаны перечислять в ПФ страховые взносы. Механизм начисления страховых взносов в ПФ за указанных лиц определен Порядком № 1092.
Следует отметить, что в данном случае страховые взносы в ПФ из суммы пособия не удерживаются -они начисляются в процентах от минимального страхового взноса (МСВ).
В 2006 году размер страховых взносов составляет 20 % МСВ:
с 01.01 — 22,26 грн.; с 01.07 — 23,85 грн.; с 01.12 — 25,44 грн.
Сумма страховых взносов уплачивается в ПФ за счет средств Фонда по ВПТ. При получении лицом пособия на двоих или более детей одновременно взносы начисляются однократно (п. 6 Письма № 770).
Порядок выплаты вышеуказанного пособия и уплаты страховых взносов в ПФ отразим с помощью схемы 2 (см. выше).
Пример 3
Работница оформила отпуск по уходу за ребенком с 15.10.06 г. За октябрь ей положено пособие в размере 59,90 грн. (116,05 грн.: 31 к. д. х 16 к. д.).
Сумма страховых взносов в ПФ при этом составит 12,31 грн. (23,85 грн.: 31 к. д. х 16 к. д.).
Пособие (помощь) на погребение
Пособие на погребение (кроме погребения пенсионеров, безработных и лиц, умерших от несчастного случая на производстве) выплачивается за счет средств Фонда по ВПТ в соответствии с Законом № 2240 (ст. 45, 46).
Назначается данное пособие в случае смерти застрахованного лица, а также членов семьи, находившихся на его иждивении.
Предоставляется пособие застрахованному лицу, члену его семьи либо другим юридическим или физическим лицам, осуществившим погребение.
В 2006 г. размер вышеуказанного пособия составляет 1200 грн. (п. 3.3 Постановления № 218).
Основание для выплаты пособия на погребение застрахованного лица — свидетельство (копия) о смерти. Для выплаты пособия на погребение члена семьи застрахованного лица к свидетельству о смерти прилагается еще и справка с места жительства о том, что умерший член семьи находился на иждивении такого лица (ст. 51 Закона № 2240).
Перечень документов
1. Закон № 2240 — Закон Украины от 18.01.01 г. № 2240-III«Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением».
2. Закон № 3235 — Закон Украины от 20.12.05 г. № 3235-IV«О Государственном бюджете Украины на 2006 год» («Баланс», 2006, № 3).
3. Постановление № 218 — постановление правления ФСС по временной потере трудоспособности от 27.12.05 г. № 218 «О бюджете Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности на 2006 год» («Баланс-Агро», 2006, № 3).
4. Инструкция №5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.04 г. № 5.
5. Инструкция № 455 — Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденная приказом Министерства здравоохранения Украины от 13.11.01 г. № 455.
6. Порядок № 315 – Порядок назначения и выплаты пособия при рождении ребенка лицам, застрахованным в системе общеобязательного государственного социального страхования, утвержденный постановлением КМУ от 21.04.05 г. № 315 («Баланс-Агро», 2005, № 10).
7. Порядок № 439 — Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств предприятия, учреждения, организации, утвержденный постановлением КМУ от 06.05.01 г. № 439 («Баланс», 2004, № 34).
8. Порядок № 1092 — Порядок начисления и уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за некоторые категории застрахованных лиц, утвержденный постановлением КМУ от 25.08.04 г. № 1092 («Баланс-Агро», 2004, № 23).
9. Порядок № 1266 – Порядок исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266 (опубликован в данном номере).
10. Письмо № 01-16-557 — письмо Исполнительной дирекции ФСС по временной потере трудоспособности от 20.02.06 г. № 01-16-557 «Об отдельных вопросах, связанных с внесением изменений в Порядок исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета страховых выплат» («Баланс-Агро», 2006, № 9).
11. Письмо № 770 – письмо ПФУ и ФСС по временной потере трудоспособности от 25.01.05 г. № 770/04 № 01-06-90 «Относительно практического применения постановления КМУ «Об утверждении Порядка начисления и уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за некоторые категории застрахованных лиц» от 25 августа 2004 года № 1092» («Баланс-Агро», 2005, № 4).
12.Список № 278 — Список сезонных работ и сезонных отраслей, утвержденный постановлением КМУ от 28.03.97 г. № 278.
(По материалам газеты «Баланс-Агро»).