Дается консультация, что является базой для обложения НДС при продаже сельхозтовапроизводителем основных фондов и в какой декларации отразить сумму НДС.
Предприятие — плательщик ФСН осуществляет продажу здания производственного цеха по экспертной оценочной стоимости, которая ниже остаточной (балансовой) стоимости. В этой связи возникли следующие вопросы.
1. Что является базой для обложения НДС при продаже сельхозпроизводителем таких основных фондов?
2. В какой декларации отразить сумму НДС?
1. Базой налогообложения при поставке товаров (в т. ч. основных фондов) является договорная цена, но не ниже обычных цен (п. 4.1 Закона об НДС).
Поскольку предприятие продает основные фонды по экспертной оценочной стоимости (являющейся обычной ценой), то базой налогообложения является договорная цена.
2. Специальный режим налогообложения, установленный п. 11.29 Закона об НДС, предусмотрен для сельхозпроизводителей, осуществляющих операции по поставке товаров (работ, услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), которая произведена на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья.
Так как здание не является продукцией собственного производства, то налоговые обязательства при его продаже отражаются в общей декларации по НДС, по которой осуществляются расчеты с бюджетом.
При этом необходимо учесть следующий нюанс.
• Если здание приобреталось с уплатой НДС, который был отражен в специальной декларации, то при его продаже сумму «входного» НДС согласно несамортизированной части стоимости здания нужно исключить из налогового кредита специальной декларации и включить в налоговый кредит общей декларации. Такие действия следует произвести в связи с тем, что налоговые обязательства при продаже здания будут отражены в общей декларации.
Сумму НДС, подлежащую корректировке, следует отразить в стр. 16 со знаком «-» сокращенной декларации, а в общей декларации такую сумму необходимо отразить в стр. 16 со знаком « + ».
• Если же здание приобреталось:
— без уплаты НДС либо
— с уплатой НДС, но налоговый кредит был отражен в общей декларации, то корректировать ничего не нужно.
(По материалам газеты «Баланс-Агро»).