Печатается мнение редакции на письмо ГНАУ от 07.11.07г. №5491/К/17-0715, №22640/7/17-0717 относительно права налогоплательщика на налоговый кредит.
Налоговый кредит по НДФЛ — это право физического лица, имеющего доходы в виде заработной платы, получить обратно из бюджета часть (или даже всю сумму) НДФЛ, удержанную работодателем в течение отчетного года из его налогооблагаемого дохода (заработной платы).
Такое право предоставлено, в частности, налогоплательщикам, которые оплачивают обучение своих детей в учебных заведениях (речь идет о средней профессиональной и высшей формах обучения).
Вопрос. Сохраняется ли право на НК по НДФЛ у родителя, если ребенок, обучение которого оплачивается, имеет самостоятельный источник дохода в виде заработной платы?
Мнение ГНАУ, Нет, родитель утрачивает такое право. НК по НДФЛ может воспользоваться только сам ребенок, получающий зарплату.
Мнение редакции. Родитель, оплативший обучение ребенка, вправе претендовать на НК по НДФЛ. Это подтверждают нормы Закона № 889, а именно:
• пп. 1.20.4 — дети и родители являются членами семьи первой степени родства;
• пп. 5.3.3, первый абзац — получить НК по НДФЛ могут не только те налогоплательщики, которые оплачивали свое обучение, но и те, кто платил за обучение члена своей семьи первой степени родства (в том числе и за обучение ребенка);
• пп. 5.3.3 «а» — если и родитель, и обучающийся ребенок имеют доходы в виде заработной платы, то им предоставлено право выбора: налогоплательщики сами решают, кто из них воспользуется НК по НДФЛ.
Выводы. Орган ГНС не вправе отказать в НК по НДФЛ родителю, оплатившему обучение ребенка, на том лишь основании, что ребенок получал заработную плату. Закон № 889 на стороне налогоплательщика, и в нем нет никаких ограничений для такого случая.
Однако, учитывая фискальную позицию ГНАУ по данному вопросу, думаем, что отстаивать свое право на НК по НДФЛ родителям работающих студентов, скорее всего, придется в судебном порядке.
(По материалам газеты «Баланс-Агро»).