В материале на конкретном примере показано, что дает рост льготы для простого труженика, в том числе при наличии детей, как ею пользоваться.
Нынешний год оказался богатым на налоговые новшества для наших сограждан. Тут тебе и новая ставка, и введение налога на операции по купле-продаже недвижимости, и изменение механизма налогообложения наследства и подарков… К тому же традиционно в начале года изменился размер налоговой льготы.
Даже с новой ставкой получите больше
Социальная льгота — это сумма, которая не облагается в нашей стране налогом. Своего рода налоговое послабление для наименее обеспеченных наших сограждан. Поэтому применяется она с учетом ряда ограничений.
Во-первых, социальная льгота действует только для зарплат и приравненных к ним выплат. И только на одном месте работы. Налоговая служба достаточно жестко отслеживает правомерность предоставления такой льготы, чтобы предотвратить злоупотребления со стороны некоторых предприимчивых граждан. Если выяснится, что человек написал заявление на льготу сразу на нескольких предприятиях, он вообще потеряет на нее право. Восстановить это право можно будет только после того, как работник вернет государству сумму налогов, которую он не заплатил, незаконно пользуясь льготой, и внесет штраф в размере ста процентов недоплаченной суммы.
Во-вторых, налоговая льгота применяется только к зарплате, не превышающей определенную сумму: умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до «ближайших» десяти гривен прожиточный минимум для трудоспособного лица.
Как рассказал заместитель председателя Государственной налоговой администрации Сергей Лекарь, на протяжении всего года для налоговой льготы применяется стандарт, установленный на 1 января. Что мы имеем? В частности, Закон «О Государственном бюджете Украины на 2007 год» с января поднял прожиточный минимум для трудоспособных лиц до 525 гривен. Умножим эту сумму на коэффициент 1,4: 525 гривен х 1,4 = 735 гривен.
Теперь округлим, как предписано законом, до десяти гривен. Таким образом, налоговая льгота в нынешнем году касается зарплат менее 740 гривен (в прошлом году — 680 гривен).
Что касается размера льготы, то она составляет 50 процентов минимальной зарплаты, установленной на 1 января текущего года. В декабре прошлого года она увеличилась до 400 гривен и в январе ее размер уже не менялся. Таким образом, налоговая льгота в текущем году составит 50 процентов от 400 гривен — 200 гривен. Механизм применения социальной льготы достаточно прост: ее сумму ежемесячно высчитывают из зарплаты (если она окажется меньше установленного ограничения). И только после этого насчитывают налог. Напомним, что ставка налога с доходов в нынешнем году выросла с 13 до 15 процентов.
Как с учетом всех новшеств могут измениться выплаты? Объясним на схематическом примере.
Допустим, зарплата человека составляет 700 гривен. В прошлом году он не мог пользоваться налоговой льготой, так как его заработок превышал необходимый порог в размере 680 гривен.
Как с этого человека взимали налог в минувшем году?
Начнем с того, что налогом облагается «чистая» зарплата, из которой уже удержали взносы в Пенсионный и социальные фонды. Поэтому для начала вычтем из суммы два процента пенсионного сбора (14 гривен) и полтора процента в Фонд социального страхования (10 гривен 50 копеек): 700 гривен — (14 гривен +10 гривен 50 копеек) = 675 гривен 50 копеек.
Определим налог: 675 гривен 50 копеек х 13% = 87 гривен 82 копейки = 587 гривен 68 копеек.
Итак, человек получал на руки 587 гривен 68 копеек. Как будет взиматься налог в нынешнем году?
Поскольку человек получил право пользоваться налоговой льготой, то, прежде чем определить налог, после вычетов в социальные фонды вычтем сумму льготы из его зарплаты: 675 гривен 50 копеек — 200 гривен = 475 гривен 50 копеек. А теперь рассчитаем подоходный налог по новой ставке — 15 процентов: 475 гривен х 15% = 71 гривня 33 копейки. Вычтем налог из «чистой» зарплаты: 675 гривен 50 копеек — 71 гривня 33 копейки = 604 гривни 17 копеек.
Как видите, имея право на налоговую льготу, даже с учетом увеличения ставки налога на два процента, человек получит на 16 гривень больше — 604 гривни 17 копеек.
С семейством рассчитываются… по количеству детей
Стоит также отметить, что закон предоставил многим нашим согражданам право на «повышенную» социальную льготу.
Такая льгота тоже применяется к зарплатам в пределах ограничения — 740 гривен. Исключение составляют люди, которые имеют льготы на детей. Дело в том, что отцу или матери размер заработной платы, к которой применяется налоговая социальная льгота, увеличивается кратно количеству детей. Таким образом, один из родителей может пользоваться 150-процентной льготой на каждого ребенка и, кроме того, имеет право на обычную налоговую льготу. А другому полагается 150-процентная льгота на детей уже на общих основаниях: то есть если его зарплата не превышает 740 гривен. И он также имеет дополнительное право на обычную социальную льготу.
Объясним на примере семьи с тремя несовершеннолетними детьми. Одному из родителей сумма ограничения по зарплате (при применении 150-процентной льготы) устанавливается в соответствии с количеством детей — по 740 гривен на каждого.
740 гривен х 3=2220 гривен. Значит, один из родителей сможет пользоваться льготами на детей, если его зарплата будет меньше 2 тысяч 220 гривен, а другой — если его заработки не превышают обычный порог в 740 гривен. Допустим, отец в этой семье зарабатывает две тысячи гривен в месяц, а мать — 700 гривен. В таком случае ограничение заработка по количеству детей выгоднее использовать отцу. Он получит право на 150-процентную льготу как лицо, имеющее троих детей (по 300 гривен на каждого ребенка), и на обычную социальную льготу (200 гривен). В целом сумма льгот для отца составит: 200 гривен (обычная социальная льгота) + 900 гривен (сумма увеличенной 150-процентной налоговой социальной льготы на троих детей) = 1100 гривен.
Прежде чем насчитать налог, из дохода вычтут социальные взносы: 40 гривен (два процента пенсионного сбора) и 30 гривен (полтора процента в Фонд социального страхования): 2000 гривен — 70 гривен (сумма двух социальных сборов) = 1930 гривен. А потом вычтут сумму всех социальных льгот: 1930 гривен — 1100 гривен = 830 гривен. И только после этого из зарплаты удержат 15-процентный подоходный налог: 830 гривен х 15% = 124 гривны 50 копеек.
Мать этого семейства, в свою очередь, сможет пользоваться 150-процентной льготой (как лицо, имеющее троих детей) в размере 900 гривен (по 300 гривен на каждого ребенка), поскольку ее зарплата (700 гривен) ниже обычного размера ограничения — 740 гривен. И еще она имеет право на социальную льготу — 200 гривен. Как видим, у нее сумма льготы выше, чем доход. В таком случае из начисленной суммы вычтут только социальные взносы.
(По материалам газеты «Баланс-Агро»).