Дается разъяснение о порядке уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства – физическим лицом.
ДВА ВОПРОСА О НАЛОГАХ
Нужно ли удерживать налог с доходов у лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, если в соответствии с Указом № 727/98 субъект предпринимательской деятельности уплачивает за них единый налог в размере 50% от ставки единого налога на определенный вид деятельности?
Указом президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" установлено, что физическое лицо — плательщик единого налога уплачивает единый налог в фиксированном размере, который устанавливается местными советами по месту государственной регистрации этого плательщика в зависимости от вида деятельности, которую самостоятельно осуществляет такой плательщик, в пределах от 20 до 200 грн в месяц, и размер единого налога не зависит от результатов предпринимательской деятельности, то есть от размера чистого дохода от такой деятельности при условии, что объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 500 тыс. грн за календарный год.
Если субъект малого предпринимательства — физическое лицо принимает решение об увеличении базы налогообложения путем привлечения наемных работников, включая членов его семьи, то размер единого налога для такого субъекта увеличивается на 50% за каждое наемное лицо.
Плательщиком единого налога является физическое лицо — субъект малого предпринимательства, а не наемные работники. Их численность лишь влияет на размер единого налога, который уплачивает субъект малого предпринимательства. В соответствии со ст. 2 Указа № 727/98, именно доходы, полученные физическим лицом от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не включаются в совокупный облагаемый налогом доход по итогам отчетного года. Граждане, которые находятся с плательщиком единого налога в трудовых отношениях, получают от него соответствующее вознаграждение за выполненную работу, а не доход от осуществления предпринимательской деятельности.
В соответствии со ст. 6 Указа № 727/98, плательщик единого налога — физическое лицо — субъект малого предпринимательства не является плательщиком налога с доходов физических лиц с доходов, которые он получает от осуществления предпринимательской деятельности и которые облагаются единым налогом.
В то же время физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, в частности, плательщики единого налога, согласно нормам Закона
Украины "О налоге с доходов физических лиц" от 22.05.2003 г. № 889-1V, являются налоговыми агентами относительно наемных лиц и не освобождаются от возложенной на них обязанности начисления, удержания и перечисления налога с доходов физических лиц из сумм заработной платы, которая выплачивается им наемным работникам, включая членов их семей, поскольку в этом случае плательщиками налога являются уже не физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, а непосредственно работники, находящиеся с ними в трудовых отношениях.
(По материалам газеты «Фермерське господарство»).