Дается консультация по вопросам:
— обязательно ли подавать декларацию о доходах предпринимателю-единщику?
— уплачивается ли налог с доходов физических лиц предпринимателями, которые находятся на едином налоге?
Надеюсь получить ответы на все мои вопросы. Уверен, ответы пригодятся и некоторым другим читателям "ФГ".
Обязательно ли подавать декларацию о доходах предпринимателю-единщику?
— Плательщиком единого налога является физическое лицо-субъект предпринимательской деятельности, а согласно статье 2 Указа президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства", именно доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом, не включаются в совокупный облагаемый налогом доход по итогам отчетного года. В соответствии со статьей 6 Указа, плательщик единого налога — физическое лицо не является плательщиком налога с доходов физических лиц.
Учитывая вышеизложенное, Кабинет министров Украины постановлением от 16.03.00 № 507 "О разъяснении Указа президента Украины от 3 июля 1998 года № 727" разъяснил, что на субъектов малого предпринимательства — физических лиц, не являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц, не распространяются требования раздела IV Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" (в части доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с этим Указом).
Таким образом, поскольку налогообложение единым налогом осуществляется на основании упомянутого Указа президента, а не декрета КМУ, физические лица — плательщики единого налога, которые получают доходы лишь от деятельности, осуществляемой по упрощенной системе налогообложения, декларацию о доходах не подают. Они по окончании отчетного периода подают отчет субъекта малого предпринимательства — плательщика единого налога.
Уплачивается ли налог с доходов физических лиц предпринимателями, которые находятся на едином налоге? Если да, то в каком размере?
— В соответствии со статьей 2 Указа президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства", доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не включаются в состав совокупного облагаемого налогом дохода по итогам отчетного года такого плательщика, а уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в пересчет общих налоговых обязательств плательщика единого налога.
Согласно статье 6 Указа, плательщик единого налога не является плательщиком налога с доходов физических лиц именно от осуществления того вида предпринимательской деятельности, доход от которой облагается единым налогом, но он не освобождается от обязанности начисления, удержания и перечисления в бюджет налога с доходов, которые выплачиваются наемным работникам, и предоставления сведений о выплаченных им доходах в органы государственной налоговой службы.
В соответствии с п.п. 4.3.25 п. 4.3 ст. 4 Закона Украины от 22.05.03 № 889 "О налоге с доходов физических лиц" (далее -Закон № 889), в состав общего месячного или годового облагаемого налогом дохода плательщика налога не включается доход (прибыль), полученный самозанятым лицом от осуществления им предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, если такое лицо избрало специальную (упрощенную) систему налогообложения такого дохода (прибыли).
Кроме того, статьей 9 Закона № 889 (пп. 9.12.1 п. 9.12) установлено, что налогообложение доходов, полученных физическим лицом от продажи им товаров (предоставление услуг, выполнения работ) в пределах его предпринимательской деятельности без создания юридического лица, а также физическим лицом, которое уплачивает рыночный сбор, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам, с учетом норм этого пункта. Следовательно, если полученный доход не связан с осуществлением предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения, налог с доходов физических лиц удерживается налоговым агентом — юридическим лицом (в соответствии с п. 9.1 статьи 9 Закона № 889) с выплачиваемого дохода по ставке 15 процентов с последующим перечислением его в бюджет согласно соответствующим нормам Закона "О налоге с доходов физических лиц".
(По материалам газеты «Фермерське господарство»).