В данной публикации дано разъяснение, что предусмотрено в Госбюджете на текущий год и какие изменения вносит Закон в другие законодательные акты Украины. Определены размеры:
1) Минимальная зарплата;
2) Прожиточный минимум;
3) Ставки страховых взносов.
В третьемномере газеты мы уже сообщали, что 28 декабря 2007 года ВРУ приняла Закон № 107-VI«О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» (далее — Закон). В данной публикации мы расскажем, что предусмотрено в Госбюджете на текущий год и какие изменения вносит Закон в другие законодательные акты Украины.
Минимальная зарплата
Размер минимальной заработной платы в 2008 году составляет:
• с 1 января по 31 марта — 515 грн.;
• с 1 апреля по 30 сентября — 525 грн.;
• с 1 октября по 30 ноября — 545 грн.;
• с 1 декабря и до конца года — 605 грн.
Рассмотрим, на какие показатели влияет величина минимального заработка.
Налоговая социальная льгота
Согласно пп. 6.1.1 Закона № 889 НСЛ рассчитывается исходя из размера минимальной зарплаты,
установленной на 1 января соответствующего года. Так, НСЛ равна:
• общая (код «01») — 50 % минимальной зарплаты (пп. 6.1.1);
• повышенная (код «02») — 150 % от общей НСЛ (пп. 6.1.2);
• максимальная (код «03») — 200 % от общей НСЛ (пп. 6.1.3).
И хотя в течение 2008 года размер минимальной зарплаты будет меняться четырежды, на НСЛ это не повлияет.
Размеры льготы в текущем году установлены на следующем уровне:
Минимальный страховой взнос
Изменение минимальной зарплаты приводит также к изменению минимального страхового взноса (далее -МСВ). Напомним, для назначения пенсии по возрасту в страховой стаж включаются только те периоды, на протяжении которых физическое лицо было застраховано в системе пенсионного страхования и за которые ежемесячно уплачивались взносы в размере не меньше МСВ (ст. 24 Закона № 1058).
МСВ рассчитывается путем умножения минимальной заработной платы, действующей на момент выплаты работнику зарплаты (дохода), на ставку страхового взноса (начисления + удержания).
Так, размер МСВ с 1 января текущего года составляет:
• для лиц, работающих у плательщиков ФСН, -112,89 грн. (515 грн. х 21,92 %). Заметим, что ставка МСВ 21,92 % рассчитывается так: 19,92 % (ставка в ПФ в части начислений для плательщиков ФСН в 2008 году (подробнее см. ниже раздел «Ставки страховых взносов») + 2 % (ставка для удержания взносов с физических лиц);
• для лиц, работающих на остальных предприятиях, -181,28 грн. (515 грн. х 35,2 %);
• для частных предпринимателей — 170,98 грн. (515 грн. х 33,2 %).
Прожиточный минимум
Размер прожиточного минимума в 2008 году также будет меняться четыре раза и составит:
Расскажем, на какие показатели влияет величина прожиточного минимума.
Предельный размер зарплаты, дающий право на применение НСЛ
Напомним, такой размер рассчитывается путем умножения суммы прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января текущего года, на 1,4 (с округлением до ближайших 10 грн.) (пп. 6.5.1 Закона № 889).
Таким образом, НСЛ в 2008 году будет применяться к заработной плате только тех лиц, размер зарплаты которых не превышает 890 грн. (633 грн. х 1,4 с округлением до ближайших 10 грн.).
От этого показателя зависит также размер нецелевой благотворительной помощи, которая может выплачиваться без удержания НДФЛ. Такую помощь в размере 890 грн. без удержания налога могут получать лица, имеющие право на НСЛ (пп. 9.7.3 Закона № 889).
Ставка взноса на социальное страхование по ВПТ
Согласно ст. 1 Закона № 2213 взносы на этот вид страхования удерживаются в таком порядке:
• 0,5 % — для наемных работников, зарплата которых ниже прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица;
• 1 % — для наемных работников, зарплата которых выше прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица.
Списание задолженности перед бюджетом
Как и в прошлые годы, Законом запрещены:
• реструктуризация и списание задолженности субъектов хозяйствования (далее — СХ) перед государством по кредитам, бюджетным займам, финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе;
• предоставление отсрочки по уплате налоговых обязательств СХ по налогам и сборам (обязательным платежам).
В связи с этим на 2008 год приостановлено действие абзаца второго пп. 7.1.1 и пп. 18.2.1 «г» Закона № 2181.
Земельный налог
В текущем году согласно Закону о плате за землю при расчете земельного налога применяются:
• по населенным пунктам, денежная оценка земель которых не произведена, — ставки, установленные ч. 2 ст. 7 и увеличенные в 3,1 раза;
• по сельскохозяйственным угодьям и землям населенных пунктов, денежная оценка которых произведена и уточнена по состоянию на 1 января 2008 года, — ставки, установленные ст. 6 и ч. 1 ст. 7.
Целевые программы для сельского хозяйства
По сравнению с прошлым годом государственная поддержка сельского хозяйства в основном усилилась, правда, по некоторым целевым программам наблюдается ее снижение.
Рассмотрим, какие расходы предусмотрены в Госбюджете-2008 по основным программам сельского хозяйства:
• селекция в животноводстве и птицеводстве -125 млн грн. (на уровне 2007 г.);
• мероприятия по борьбе с вредителями и болезнями сельскохозяйственных растений — 5 млн грн. (на уровне 2007 г.);
• бюджетная животноводческая дотация и государственная поддержка производства продукции растениеводства — около 2,7 млрд грн. (в 2007-м — около 2,3 млрд грн.);
• селекция в растениеводстве — 90 млн грн. (на уровне 2007 г.);
• финансовая поддержка фермерских хозяйств -60 млн грн. (в 2007-м — 38 млн грн.);
• финансовая поддержка предприятий АПК через механизм удешевления кредитов — 1 млрд грн. (в 2007-м — 667 млн грн.);
• финансовая поддержка агропромышленных предприятий, которые находятся в особо сложных климатических условиях, — 35 млн грн. (на уровне 2007 г.);
• закладка и уход за молодыми садами, виноградниками и ягодниками — 370,8 млн грн. (в 2007-м -247, 5 млн грн.);
• частичная компенсация стоимости сложной сельхозтехники отечественного производства — 100 млн грн. (в 2007-м — около 131 млн грн.);
• государственная поддержка развития хмелеводства -41,2 млн грн. (в 2007-м — 27,5 млн грн.);
• удешевление стоимости страховых премий, фактически уплаченных субъектами аграрного рынка, -200 млн грн. (в 2007-м — 50 млн грн.);
• селекция в рыбном хозяйстве — 13,4 млн грн. (в 2007-м — около 10 млн грн.).
Отметим, что Заключительными положениями Закона предусматривается, что Кабинет Министров должен до 1 марта текущего года подать предложения по внесению изменений в Закон с учетом увеличения объемов государственной поддержки фермерских хозяйств.
А теперь рассмотрим наиболее важные для сельхозпредприятий изменения, внесенные в многочисленные законодательные акты.
Важный нюанс: все изменения, о которых пойдет речь ниже, будут действовать только до 1 января 2009 года.
НДС
• Продлено действие специальных режимов уплаты НДС сельскохозяйственными товаропроизводителями, установленных пп. 6.2.6, п. 11.21 и 11.29 Закона об НДС.
Эти спецрежимы будут применяться до конца года, в котором Украина ратифицирует договор о вступлении во Всемирную торговую организацию. То есть если Украина вступит в ВТО в 2008 году, то спецрежимами будут пользоваться до 1 января 2009-го.
Новый спецрежим, установленный ст. 81 Закона об НДС, приостановлен до конца года, в котором Украина вступит в ВТО.
• Внесены изменения в пп. 7.7.2 Закона об НДС, касающиеся расчета суммы, которая подлежит бюджетному возмещению. Теперь следует возмещать часть отрицательного значения налога, равную сумме налога, фактически уплаченного покупателем товаров (услуг) в предыдущих налоговых периодах (ранее было написано «в предыдущем налоговом периоде»).
• До 1 января 2009 года продлена льгота по металлолому, т. е. по-прежнему освобождены от налогообложения операции по поставке отходов и лома черных металлов (п. 11.44 Закона об НДС).
Налог на прибыль
В п. 22.13 Закона о прибыли внесены изменения, согласно которым и в 2008 году плательщики данного налога обязаны подавать декларацию по налогу на прибыль по результатам 11 месяцев.
Земельные отношения
Законом внесен ряд существенных изменений в Земельный кодекс (далее — ЗК). Остановимся на наиболее важных из них.
• Продлен мораторий на продажу земель сельскохозяйственного назначения. Это значит, что, как и ранее, запрещены:
— купля-продажа земельных участков сельскохозяйственного назначения государственной и коммунальной формы собственности;
— купля-продажа или другое отчуждение земельных участков (например, дарение, обмен, кроме обмена на другой участок), находящихся в собственности граждан и юридических лиц, а также изменение их целевого назначения;
— внесение права на земельную долю (пай) в уставные фонды хозяйственных обществ.
Мораторий будет действовать до тех пор, пока не вступят в силу законы о Государственном земельном кадастре и рынке земель. Законом о Госбюджете предусмотрено, что соответствующие законопроекты должны быть внесены на рассмотрение Верховной Рады до 1 апреля 2008 года.
• Передача в аренду земельных участков, которые находятся в государственной или коммунальной собственности, осуществляется исключительно на аукционах. Не распространяется данное положение только на те участки, где расположены объекты недвижимости, находящиеся в собственности граждан и юридических лиц (ст. 124 ЗК).
• Продажа земельных участков государственной и
коммунальной собственности гражданам и юридическим лицам осуществляется на конкурентной основе (аукцион). Данное положение не распространяется в случае выкупа участков, на которых расположены объекты недвижимости, являющиеся собственностью покупателей этих участков (ст. 127 ЗК).
Ставки страховых взносов
Ставки взносов на социальное и пенсионное страхование закреплены теперь в соответствующих законах. Их размеры в 2008 году таковы:
Как видим, по сравнению с прошлым годом изменились:
• ставка пенсионного взноса для плательщиков ФСН -сейчас она составляет 19,92 %;
• порядок удержания взносов на пенсионное страхование — теперь ставка 2 % применяется ко всем доходам физических лиц независимо от размера прожиточного минимума;
Изменилась также ставка сбора в ПФ при купле-продаже валюты. В 2008 году она составляет 0,5 % (в 2007-м — 1 %). Напомним, что сбор уплачивается только в случае купли-продажи безналичной валюты (плательщики ФСН сбор уплачивают в общем порядке).
Предельный размер дохода для начисления страховых взносов
Взносы на все виды социального страхования, включая пенсионное, начисляются и удерживаются в границах предельной суммы. Как и ранее, данная сумма равна
15 размерам прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц.
Таким образом, в текущем году предельный размер дохода, с которого исчисляются страховые взносы, составляет:
• с 1 января по 31 марта — 9 495 грн. (633 грн. х 15);
• с 1 апреля по 30 июня — 9 705 грн. (647 грн. х 15);
• с 1 июля по 30 сентября — 9 735 грн. (649 грн. х 15);
• с 1 октября по 31 декабря — 10 035 грн. (669 грн. х 15).
Если доход превышает установленную сумму, страховые взносы на него не начисляются (не удерживаются).
Указанные суммы являются максимальной величиной для расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
Выплата детских пособий
Изменения по этим видам пособий внесены в Закон о государственной помощи семьям с детьми. Так, согласно ст. 12 данного Закона пособие при рождении ребенка выплачивается следующим образом:
Пособие может предоставляться одному из родителей (опекунов, усыновителей).
Размер пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста на 2008 год составляет разницу между 50 % прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц, и среднемесячным совокупным доходом семьи в расчете на одно лицо за предыдущие шесть месяцев, но не менее 130 грн.
На 2009 год указанный процент прожиточного минимума увеличен до 75, а на 2010 год и далее — до 100.
Вместо эпилога
В этой консультации кратко рассмотрены основные изменения, внесенные Законом о Госбюджете в законодательные акты Украины. В последующих номерах мы подробнее расскажем обо всех нововведениях.
Напоминаем, что данные изменения будут действовать только до конца текущего года (Заключительные положения Закона).
Перечень документов
1.Земельный кодекс — Земельный кодекс Украины от 25.10.01 г. № 2768-III.
2.Закон о плате за землю — Закон Украины от 03.07.92 г. № 2535-ХН «О плате за землю».
3.Закон о государственной помощи семьям с детьми — Закон Украины от 21.11.92 г. № 281-ХН «О государственной помощи семьям с детьми».
4.Закон № 400 — Закон Украины от 26.06.97 г. № 400/97-ВР «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование».
5.Закон № 889 — Закон Украины от 22.05.03 г. № 889-IV«О налоге с доходов физических лиц».
6.Закон № 1058 — Закон Украины от 09.07.03 г. № 1058-IV«Об общеобязательном государственном пенсионном страховании».
7.Закон № 2181 — Закон Украины от 21.12.2000 г. № 2181 «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами».
8.Закон № 2213 — Закон Украины от 11.01.01 г. № 2213-111 «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования».
9.Закон № 2272 — Закон Украины от 22.02.01 г. № 2272-III«О страховых тарифах на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших за собой потерю трудоспособности».