В статье рассмотрены основные отличия лизинга от аренды и рассмотрены преимущества нового вида лизинга – лизинг недвижимости.
Сегодня лизинг — это один из современных эффективных финансовых инструментов, позволяющий как юридическим лицам всех форм собственности, так и физическим лицам (в т.ч. частным предпринимателям), приобретать необходимое имущество, получив его в своё пользование сразу после заключения соответствующего договора лизинга и производя расчёты в течение длительных сроков (от 1 до 10 и более лет в зависимости от объекта и др.).
Благодаря особенностям украинского законодательства (в т.ч. налогового) 90-х — начала 2000-х гг., наибольшее распространение в Украине получил так называемый оперативный лизинг. Фактически это обычная классическая аренда. После принятия в последние годы существенных законодательных изменений в сфере лизинга наблюдается явная тенденция снижения объёмов оперативного лизинга, и одновременно интенсивный рост финансового.
Главное отличие этих форм в том, что по окончании оперативного лизинга объект просто возвращается лизингодателю. Итогом же окончания срока финансового лизинга является переход к лизингополучателю (арендатору) права собственности на предмет деловой сделки. Существенно отличаются и правила налогообложения операций оперативного и финансового лизинга.
Предметом финансового лизинга является имущество, которое может быть отнесено к основным фондам.
Механизм финансового лизинга нашёл своё применение практически во всех отраслях экономики Украины. В настоящее время основным предметами его внедрения преимущественно является движимое имущество. В последнее время заметно активизировался и спрос на лизинг коммерческой недвижимости. Предметом этого спектра деятельности компания рассматривает коммерческую недвижимость — это офисные, торговые и промышленные площади.
Основные отличия лизинга от аренды в этой сфере деятельности: с одной стороны, финансовый лизинг — это особый вид аренды, поэтому между финансовым лизингом и простой арендой (в т.ч. и в сфере коммерческой недвижимости) существуют общие черты.
Однако финансовый лизинг и обычная аренда имеют и принципиальное отличие. По окончании срока финансового лизинга получатель становится полноправным собственником недвижимости, в отличие от арендатора по договору аренды, который по окончании срока просто "освобождает помещение". При этом основная часть лизинговых платежей является, по сути, оплатой стоимости недвижимости (т.е. взамен оплаченных денег лизингополучатель получает объект недвижимости в собственность), а взамен арендных платежей при обычной аренде, он, по окончании срока аренды, не получает ничего.
Размер лизинговых платежей сопоставим с размером обычных арендных платежей, но при этом по окончании срока лизинга его объект становится собственностью лизингополучателя.
Есть и еще различия — ряд налоговых преимуществ для лизингополучателя по финансовому лизингу. В том числе: получение налогового кредита на всю стоимость объекта недвижимости в момент принятия объекта в пользование от лизингодателя; вознаграждение (проценты) по лизингу не облагается НДС и относится на валовые расходы в полном объёме; лизингополучатель зачисляет на свой баланс в качестве основного средства объект недвижимости и, соответственно, начисляет амортизацию.
В чем же отличия лизинга недвижимости от кредитования?
Приобретая недвижимость в лизинг, клиент получает выгоды в виде преимуществ финансового инструмента и комплексного обслуживания сделки.
Главное преимущество для клиента — это экономия времени и затраченных усилий на выполнение операций, связанных с реализацией сделки и её обслуживанием, включая проверку и оформление документов, платежи в бюджет по налогам, нотариусу, по регистрации, по банковскому кредиту и страховке, а также более гибкий подход по сравнению с кредитованием. Так, первоначальный вклад при приобретении коммерческой недвижимости в кредит, как правило, в 1,5 раза больше, чем при лизинге, срок кредитования меньше, чем срок лизинга коммерческой недвижимости. Необходимо также отметить, что на предмет лизинга не может быть применено взыскание, наложены иные отягощения третьих инстанций (например — налоговый залог). В данном случае клиент вместо пяти договоров подписывает один договор лизинга и получает уже готовый оформленный объект недвижимости в пользование.
Лизинговая компания берет на себя обязанности администрирования платежей и оформления бухгалтерской документации. Покупая недвижимость в кредит, клиенту необходимо пройти через большое количество платежей и контролировать своевременность их оплаты (за регистрацию, землю, покупку валюты, комиссий, процентов и объекта кредита, по залогу, по страховке и др.). Кроме того, на балансе клиента отражается валютный кредит, что требует пересчета курсовых разниц как по остатку кредита, так и при каждом его погашении и приобретении валюты. Если клиент заключает договор лизинга — он платит только лизинговой компании в национальной валюте Украины один платеж в месяц. Это существенно экономит рабочее время сотрудников бухгалтерии предприятия, а также сокращает документооборот, упрощает бухгалтерский учет и контроль за этими видами расходов при финансовом планировании и составлении управленческой отчетности.
(По материалам газеты «Фермерське господарство»).