В данной статье дано разъяснение о сроках представления декларации доходов физических лиц за 2007 год в Государственную налоговую службу.
Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах (далее — Декларация) в соответствии с п. 18.1 Закона № 889 представляется налогоплательщиком, который:
• обязан ее представлять согласно нормам указанного Закона или других законов;
• имеет право ее представить для получения налогового кредита (далее — НК) и возврата НДФЛ.
Налогоплательщики, получавшие доходы исключительно от налоговых агентов (т. е. из этих доходов НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет) и которые не претендуют на возврат НДФЛ, не обязаны представлять Декларацию (п. 18.2 Закона № 889).
Обязательное представление Декларации
Физическое лицо обязано представить Декларацию, если в течение отчетного года оно получило:
• доходы (прибыли), которые не подлежали налогообложению при их начислении или выплате (пп. 8.1.3 Закона № 889);
• иностранные доходы (пп. 9.9.1 Закона № 889);
• доходы от лица, не имевшего статуса налогового агента (т. е. доходы, полученные от нерезидента,
физического лица, не являющегося СПД, или лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность) (пп. 8.2.1 Закона № 889).
К таким доходам относятся:
• стоимость подарков, полученных от лица, не являющегося налоговым агентом (пп. 4.2.3 Закона № 889);
• доходы, полученные от предоставления имущества в аренду или в субаренду лицу, не являющемуся налоговым агентом (пп. 4.2.7 Закона № 889);
• доходы, которые ранее не были обложены НДФЛ (самостоятельно выявленные, начисленные органами ГНС и т. п.) (пп. 4.2.8 Закона № 889);
• доход в виде неустойки, штрафов или пени, фактически полученных в качестве возмещения материального или морального ущерба от лица, не являющегося налоговым агентом, кроме отдельных случаев, установленных пп. 4.2.10 Закона № 889.
• сумма задолженности налогоплательщика, по которой истек срок исковой давности, при условии что из этой суммы не был удержан НДФЛ (пп. 4.2.11 Закона № 889);
• инвестиционная прибыль (пп. 4.2.13, п. 9.6 Закона № 889);
• доход в виде стоимости унаследованного имущества (пп. 4.2.14, п. 13.4 Закона № 889);
• средства или имущество, полученные как взятка (похищенные или найденные как клад, не сданный государству), что подтверждено в судебном порядке (пп. 4.2.16 Закона № 889);
• доходы от выигрышей в азартные игры (пп. 9.5.2 Закона № 889);
• сумма нецелевой благотворительной помощи, полученной от благотворителя — физического лица, плательщика НДФЛ (при условии что такая сумма в 2007 году превысила 740 грн., а ее получатель не имел права на НСЛ или не использовал такую помощь в течение отчетного года) (пп. 9.7.3, пп. 9.7.5 Закона № 889).
Кроме того, обязаны представлять Декларацию уволенные работники, у которых по результатам проведенного окончательного расчета при увольнении не хватило доходов для уплаты НДФЛ. В таком случае обязательно следует учитывать суммы излишне израсходованных средств, полученных на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок уволенным работником. Такие налогоплательщики доплачивают НДФЛ на основании представленной Декларации.
Налогоплательщики-резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, также обязаны представить в орган ГНС Декларацию не позднее окончания 60-го календарного дня, предшествующего такому выезду (п. 18.3 Закона № 889).
Добровольное представление Декларации
Как было сказано выше, представить Декларацию могут физические лица, имеющие право на НК.
Кроме того, в целях возврата излишне уплаченной суммы налога Декларацию имеют право представить:
• физические лица, которые уплатили НДФЛ по договору отчуждения объекта движимого или недвижимого имущества, но договор не был удостоверен нотариально и сделка не состоялась (в таком случае к Декларации прилагаются подтверждающие документы о фактической уплате НДФЛ);
• уволенные работники, у которых при проведении окончательного расчета при увольнении возникла переплата НДФЛ (к Декларации прилагается справка о результатах перерасчета).
Форма Декларации, сроки и место ее представления
Форма Декларации в 2008 году остается «старой», то есть плательщики представляют Декларацию согласно приложению № 1 к Инструкции № 12. Об этом указано в письме Минфина Украины от 12.12.07 г. № 31-20040-04-18/27150. Бланк Декларации налогоплательщик может бесплатно получить в органе ГНС (п. 5.5 Закона № 889).
Представляется Декларация в орган ГНС по месту жительства налогоплательщика (по регистрации в паспорте). Работники органов ГНС должны предоставлять консультацию относительно ее заполнения.
Плательщик заполняет Декларацию самостоятельно или это может сделать нотариально уполномоченное им на это лицо (п. 18.5 Закона № 889). За несовершеннолетних детей Декларацию представляют их родители (опекуны, попечители).
Налогоплательщики, которые обязаны представлять Декларацию, должны сделать это до 1 апреля 2008 года, а плательщики, представляющие добровольно — в течение всего 2008 года.
Орган ГНС обязан:
• в течение 30 календарных дней со дня получения Декларации определить налоговое обязательство и прислать налоговое уведомление налогоплательщику, на основании которого налогоплательщик должен уплатить надлежащую сумму НДФЛ;
• в течение 60 календарных дней со дня получения Декларации зачислить на банковский счет налогоплательщика или прислать ему почтовым переводом по адресу, указанному в этой Декларации, сумму НДФЛ, подлежащую возврату.
Перечень документов
1.Закон № 889 — Закон Украины от 22.05.03 г. № 889-IV«О налоге с доходов физических лиц».
2.Инструкция № 12 — Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12.
(По материалам газеты «Баланс-Агро»).