Министерство финансов Украины обязало ГНАУ относительно включения сельхозтоваропроизводителями налогового кредита по операциям по поставке молока и мяса в живом весе перерабатывающим предприятиям по нулевой ставке в налоговую декларацию налогоплательщика.
Письмо ГНАУ от 11
О ВЫПОЛНЕНИИ ПОРУЧЕНИЯ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ УКРАИНЫ от 20.06.2008 г. №32170/0/1-08
(О возмещении НДС производителям молока и мяса. — Ред.)
Государственная налоговая администрация Украины сообщает, что Министерство финансов Украины письмом от 07.07.08 г. № 31-20020-07-18/25910 обязало Государственную налоговую администрацию Украины обеспечить выполнение поручения Кабинета Министров Украины от 20.06.08 г. № 32170/0/1-08 к пункту 2.16 протокола встречи Премьер-министра Украины Тимошенко Ю. В. с представителями всеукраинских профсоюзов аграрного сектора и отдельных отраслей промышленности от 5 июня 2008 года относительно включения сельскохозяйственными товаропроизводителями налогового кредита по операциям по поставке молока и мяса в живом весе перерабатывающим предприятиям по нулевой ставке в налоговую декларацию налогоплательщика, по которой осуществляются расчеты с бюджетом, с возмещением из бюджета налогового кредита по этой декларации за налоговые периоды 2007 — 2008 годов, за которые такой налоговый кредит не был возмещен.
Заместитель Председателя С. ЧЕКАШКИН
КОММЕНТАРИИ РЕДАКЦИИ «БАЛАНС-АГРО»
ПРОИЗВОДИТЕЛЯМ МОЛОКА И МЯСА ТАКИ БУДУТ ВОЗМЕЩАТЬ НДС
Итак, ГНАУ дала добро на возмещение НДС по операциям поставки молока и мяса на перерабатывающие предприятия (далее — ПП). То есть признала, что такие операции должны отражаться в общей декларации по НДС, по которой производятся расчеты с бюджетом, причем как в текущем, так и в прошлом году.
Что было?
Напомним предысторию этой проблемы. Началось все с того, что постановлением КМУ от 28.03.07 г. № 596 из Порядка № 805 была исключена норма о том, что поставка молока и мяса в живом весе на ПП отражается в общей декларации по НДС. Тогда мы написали («БАЛАНС-АГРО», 2007, № 16 и № 22), что исключение данной нормы не означает, что теперь эти операции надо отражать в специальной (сокращенной) декларации.
В свою очередь, ГНАУ издала письмо от 06.11.07 г. № 22539/7/16-1517-23, в котором обязала сельхозтоваропроизводителей отражать поставку молока и мяса на ПП, а также налоговый кредит, возникший в связи с такими операциями, в специальной декларации по НДС. Тем самым предприятия лишили права на бюджетное возмещение по НДС по указанным операциям.
Затем КМУ постановлением от 02.04.08 г. № 300 (см. «БАЛАНС-АГРО», 2008, № 7) исправил свою ошибку и вернул в Порядок № 805 изъятую ранее норму.
В ответ на это ГНАУ написала (см. письмо от 25.04.08 г. № 8870/7/16-1116, «БАЛАНС-АГРО», 2008, № 10), что отражать такие операции поставки в общей декларации можно только с момента принятия Постановления № 300, т. е. со 2 апреля текущего года. А в период с 28.03.07 г. по 02.04.08 г. (когда соответствующей нормы в Порядке № 805 не было) их следовало показывать в специальной декларации.
В комментариях редакции к вышеуказанным документам мы настаивали на том, что независимо от изменений, внесенных в Порядок № 805, поставка молока и мяса на ПП должна отражаться только в общей декларации.
И вот наконец ГНАУ сдалась (правда, для этого потребовалось вмешательство Минфина и КМУ) и признала, что эти операции необходимо отражать в общей декларации как в 2007-м, так и в 2008 году.
Что будет?
Что же теперь делать тем сельхозпроизводителям, которые согласно указаниям ГНАУ в период с 28.03.07 г. по 02.04.08 г. отражали поставку молока и мяса на ПП в специальной декларации?
Они могут провести корректировку, под которой подразумевается исключение указанных операций (в том числе и суммы налогового кредита) из спецдекларации и их отражение в общей декларации.
Вместе с тем исправить такую «ошибку» в текущей декларации, на наш взгляд, нельзя, ведь откорректировать надо не только суммы налогового кредита (операция по приобретению товаров, услуг), но и суммы налоговых обязательств (операция поставки молока и мяса на ПП). Суммы налогового кредита по последним операциям потому и отражаются в общей декларации, что в ней показывается и сама поставка.
А вот откорректировать налоговые обязательства в текущей декларации (по стр. 8) в этом случае невозможно, поскольку их по этим операциям как раз и нет — поставка молока и мяса на ПП облагается по нулевой ставке.
Таким образом, для исправления так называемой ошибки придется подавать уточняющий расчет за каждый отчетный период, в котором она была допущена.