В статье рассмотрена тема оплаты НДФЛ из начислений, но не выплаченной заработной платы?
В какие сроки необходимо уплачивать НДФЛ из начисленной, но не выплаченной заработной платы и как отразить его в форме № 1ДФ?
Налоговый агент, который начисляет, но не выплачивает доход, обязан исчислить из такого дохода и перечислить в бюджет НДФЛ в сроки, установленные законом для месячного налогового периода (пп. 8.1.2 Закона от 22.05.03 г. № 889 «О налоге с доходов физических лиц»).
Месячным налоговым периодом считается отчетный календарный месяц. Налоговые обязательства за этот период подлежат уплате в бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления месячной декларации. В свою очередь, декларация представляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца (пп. 4.1.4, 5.3.1 Закона от 21.12.2000 г. № 2181-111 «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»).
Таким образом, НДФЛ из начисленной, но не выплаченной заработной платы должен быть перечислен в бюджет в течение 30 календарных дней, следующих за месяцем, в котором начислена такая зарплата.
Начисленная, но не выплаченная зарплата в налоговом расчете по форме № 1ДФ отражается:
• в гр. 3а «Сумма начисленного дохода» за тот квартал, в котором она была начислена, поскольку в этой графе указывается доход, начисленный за отчетный квартал независимо от того, выплачен он или нет (п. 3.2 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 29.09.03 г. № 451);
• в гр. 3 «Сумма выплаченного дохода» за тот квартал, в котором она будет выплачена, поскольку в этой графе указывается сумма доходов, фактически выплаченных в отчетном квартале, и сумма заработной платы, выплаченная в установленные сроки в месяце, следующем за отчетным кварталом (п. 3.3 вышеупомянутого Порядка).
Сумма НДФЛ из начисленной, но не выплаченной зарплаты, отражается:
• в гр. 4а «Сумма начисленного налога» формы № 1ДФ за тот квартал, в котором такая зарплата была начислена;
• в гр. 4 «Сумма перечисленного налога» за тот квартал, в котором она будет перечислена в бюджет.