В данной публикации изложен порядок предоставления и составления Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов на 2009 год.
Перестройка 2002
2 марта — последний день подачи в налоговые органы юридическими лицами Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов на 2009 год (далее — Расчет). В этой консультации речь пойдет о порядке представления и составления Расчета, а также уплате данного налога.
Кто должен подавать Расчет
Расчет представляют только юридические лица (предприятия, учреждения, организации), которые:
· либо имеются собственные транспортные средства, зарегистрированные в Украине;
· либо осуществляют государственную регистрацию (в том числе первую регистрацию в Украине) и перерегистрацию транспортных средств.
Под государственной регистрацией понимается регистрация транспортных средств органами Госавтоинспекции Министерства внутренних дел, а для сельскохозяйственной техники (например, колесных тракторов) — органами Государственного технического надзора.
Объект обложения транспортным налогом
Объектом обложения данным налогом являются транспортные средства, указанные в ст. 2 Закона от 11.12.91 г. № 1963-ХII«О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов», далее — Закон № 1963.
Транспортный налог не уплачивается:
за арендованные транспортные средства (в этом случае плательщиком налога будет арендодатель); за транспортные средства, которые находятся у предприятия в собственности, но еще не зарегистрированы или уже сняты с госрегистрации (например, готовятся к продаже); за специализированную сельскохозяйственную технику (тракторы на гусеничном ходу, комбайны разных видов, различная уборочная техника и т. п.).
Обратите внимание: предприятия, не имеющие собственных зарегистрированных транспортных средств, перечисленных в ст. 2 Закона № 1963, Расчет не подают.
Льгота по уплате
Перечень лиц, пользующихся льготой по уплате транспортного налога, приведен в ст. 4 Закона № 1963. Так, льготниками из числа юридических лиц являются только предприятия — плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога. Однако льгота им предоставляется не на весь имеющийся транспорт, а лишь на два вида:
· тракторы колесные(код 8701), кроме седельных тягачей (код 8701 20);
· грузовые автомобили(код 8704).
Не распространяется эта льгота на первую регистрацию транспортных средств. В данном случае налог должен быть уплачен в общем порядке.
Напомним, первая регистрация — это регистрация, которая осуществляется в Украине впервые относительно данного транспортного средства (ст. 3 Закона № 1963), например при покупке нового автомобиля или ввозе из-за границы на территорию Украины.
Составление и подача Расчета
Расчет представляется в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств. Поэтому если у предприятия есть транспорт, зарегистрированный на территории разных административно территориальных единиц, то оно подает Расчет в налоговые инспекции по месту регистрации таких средств (за каждое транспортное средство в свою налоговую).
Форма Расчета и порядок его заполнения утверждены приказом ГНАУ от 17.09.01 г. № 373 (далее — Приказ № 373).
Расчет на текущий год подается в сроки, установленные для годового налогового периода, то есть в течение 60 календарных дней после завершения налогового года (ст. 6 Закона № 1963, пп. 4.1.4 Закона от 21.12.2000 г. № 2181 «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», далее — Закон № 2181). Так, в 2009 году расчет нужно представить не позднее 2 марта текущего года.
Для заполнения Расчета используются данные бухгалтерского учета о количестве зарегистрированных транспортных средств, находящихся на балансе предприятия, по состоянию на 1 января отчетного года.
Транспортные средства, на которые установлена льгота по уплате налога (например, для плательщиков ФСН), также должны указываться в Расчете. Однако при определении суммы налога к уплате эти транспортные средства не учитываются.
Покажем в таблице, как заполнять графы Расчета.
Рассмотрим на условном числовом примере, как правильно составить Расчет.
Пример
У фермерского хозяйства «Промінь» на 1 января 2009 года находятся в собственности следующие транспортные средства (с указанием объема цилиндров двигателя):
легковой автомобиль ВАЗ-21099 (код 8703) — 1500 см куб.; грузовой автомобиль ГАЗ-33021 (код 8704) — 2445 см куб.; трактор колесный MT3-80 (код 8701) - 4 750 см куб.; седельный тягач КамАЗ-5410 (код 8701 20) — 10 857 см куб.
ФХ является плательщиком ФСН, поэтому в Расчете должно указать все свои транспортные средства, но налог оно будет уплачивать только за автомобили ВАЗ-21099 и КамАЗ-5410. За трактор колесный и грузовой автомобиль предприятие налог не уплачивает (см. образец ниже).
РОЗРАХУНОК
суми податку з власнниківтранспортних засобів та інших самоходних машин iмеханізмів
Строки сплати Iквартал ___426____ грн. до 15 апреля 2009 р. (25% суми гр. 11)
Податку: (сума податку) (число, місяць)
II квартал ___426____ грн. до 15 июля 2009 р. (25% суми гр. 11)
(сума податку) (число, місяць)
IIIквартал ___426____ грн. до 15 октября 2009 р. (25% суми гр. 11)
(сума податку) (число, місяць)
IVквартал ___426____ грн. до 15 января 2010 р. (25% суми гр. 11)
(сума податку) (число, місяць)
Уплата налога в бюджет
Уплата налога в бюджет осуществляется по месту регистрации транспортного средства.
Юридические лица уплачивают налог ежеквартально равными частями — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Напомним, в 2009 году предельный срок уплаты налога приходится:
• на 14 апреля — за Iквартал;
• 14 июля — за II квартал;
• 14 октября — за III квартал;
• 14 января 2010 года — за IVквартал.
Если на протяжении отчетного года транспортные средства были сняты с регистрации, налог за нихподлежит перерасчету, кроме налога, уплаченного при первой регистрации.
Ответственность по транспортному налогу
Ответственность за подачу Расчета и уплату транспортного налога предусмотрена Законом № 2181. Так, за несвоевременную подачу Расчета взимается штраф в размере 170 грн. (пп. 17.1.1).
Если же несвоевременно уплачен налог, с нарушителей взимается штраф (пп. 17.1.71)
· при задержке до 30 календарных дней — в размере 10 % погашенной суммы налогового долга;
· от 31 до 90 календарных дней включительно — в размере 20 %;
· более 90 календарных дней — в размере 50 %.
По материалам газеты «Баланс-Агро».