Представлен Закон Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» № 320 XIV от 17.12.98 г. (с изменениями и дополнениями). (Извлечение).
Закон Украины от 17.12.98 г. № 320-XIV (С изменениями и дополнениями)
(Извлечение)
Настоящий Закон определяет механизм взимания фиксированного сельскохозяйственного налога, который уплачивается сельскохозяйственными товаропроизводителями в денежной форме.
Статья 1
Определение терминов
В настоящем Законе приведенные ниже термины употребляются в следующем значении:
• товарная сельскохозяйственная продукция — это
продукция сельскохозяйственного производства, предназначенная для реализации;
• фиксированный сельскохозяйственный налог — это налог, который не меняется в течение определенного настоящим Законом срока и взимается с единицы земельной площади.
Фиксированный сельскохозяйственный налог уплачивается в счет следующих налогов и сборов (обязательных платежей):
• налога на прибыль предприятий;
• платы (налога) за землю;
• налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
• коммунального налога;
• сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;
• платы за приобретение торгового патента на осуществление торговой деятельности;
• сбора за специальное водопользование.
Другие налоги и сборы (обязательные платежи), определенные Законом Украины «О системе налогообложения», уплачиваются сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке и размерах, определенных законодательными актами Украины.
Статья 2
Плательщики ФСН и налоговая регистрация
1. Лица могут быть зарегистрированы как плательщики ФСН, если такие лица являются сельскохозяйственными предприятиями различных организационно-правовых форм, предусмотренных законами Украины, крестьянские и другие хозяйства, которые занимаются производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции, а также рыбоводческие, рыбацкие и рыболовецкие хозяйства, занимающиеся разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), у которых сумма, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год, превышает 75 процентов общей суммы валового дохода.
Если лицо создается путем слияния, присоединения, разделения (выделения), преобразования или выделения согласно соответствующим нормам Гражданского кодекса Украины, то норма относительно соблюдения не менее 75 процентов общей суммы валового дохода от реализации (поставки) сельскохозяйственной продукции (сопутствующих услуг) в течение последнего налогового периода распространяется на:
• всех лиц солидарно, которые сливаются или присоединяются;
• каждое отдельное лицо, созданное путем разделения или выделения;
• лицо, созданное путем преобразования.
2. Лицо снимается с налоговой регистрации как плательщик ФСН по собственной инициативе, если такое лицо подает письменное заявление относительно добровольного снятия с такой налоговой регистрации.
3. Лицо снимается с налоговой регистрации как плательщик ФСН по решению налогового органа, если:
б) такое лицо подпадает под регулирование норм Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»;
в) такое лицо ликвидируется, в том числе путем слияния, присоединения или преобразования.
4. Для получения регистрации как плательщика ФСН лицо должно представить соответствующему налоговому органу документы по перечню, который устанавливается согласно процедуре, определенной законом для представления налоговой отчетности.
***
6. Не могут быть плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога субъекты хозяйствования, которые реализуют инвестиционные или инновационные проекты в специальных (свободных) экономических зонах, на территориях приоритетного развития со специальным режимом инвестиционной деятельности, в условиях технологических парков, реализуют инновационные проекты согласно Закону Украины «Об инновационной деятельности» или зарегистрированы плательщиками единого налога для субъектов малого предпринимательства.
7. В случае если в отчетном налоговом периоде валовой доход от операций по реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки составляет менее 75 процентов общей суммы валового дохода, предприятие уплачивает налоги в следующем отчетном периоде на общих основаниях.
8. Изменение порядка уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) в течение отчетного (налогового) года не допускается.
Статья 3
Объект налогообложения и ставки фиксированного сельскохозяйственного налога
Объектом налогообложения для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога (далее — налогоплательщики) является площадь сельскохозяйственных угодий, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды, а также земель водного фонда, которые используются рыбоводческими, рыбацкими и рыболовецкими хозяйствами для разведения, выращивания и вылова рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах).
В случае если в отчетном периоде происходит изменение площадей сельскохозяйственных угодий, в связи с приобретением права землевладельца или землепользователя соответственно землевладелец или землепользователь обязан осуществить уточнение сумм налоговых платежей на период до окончания налогового года и в течение месяца представить расчеты в органы государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка и в орган государственной налоговой службы по месту нахождения налогоплательщика.
Ставка фиксированного сельскохозяйственного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах к их денежной оценке, произведенной по состоянию на 1 июля 1995 года, в соответствии с Методикой, утвержденной Кабинетом Министров Украины*, в следующих размерах:
• для пашни, сенокосов и пастбищ — 0,15;
• для многолетних насаждений — 0,09;
ОТ РЕДАКЦИИ
* Методика нормативной оценки земель сельскохозяйственного назначения и населенных пунктов, утвержденная постановлением КМУ от 23.03.95 г. № 213. Положения Методики конкретизированы Порядком денежной оценки земель сельскохозяйственного назначения и населенных пунктов, утвержденным приказом Госкомзема, Минсельхозпрода, Госкомградостро-ительства и Украинской академии аграрных наук от 27.11.95 г. № 76/230/325/150.
** Перечень территорий, относящихся к полесским, утвержден постановлением КМУ от 25.12.98 г. № 2068.
• для земель водного фонда, которые используются рыбоводческими, рыбацкими и рыболовецкими хозяйствами для разведения, выращивания и вылова рыбы во внутренних водоемах, — 0,45 процента денежной оценки единицы площади пашни по областям и Автономной Республике Крым.
Денежная оценка сельскохозяйственных угодий в случае необходимости может уточняться в соответствии с законодательством.
Статья 4
Ставки фиксированного сельскохозяйственного налога для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в горных зонах и на полесских территориях
Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в горных зонах и на полесских территориях, ставка фиксированного сельскохозяйственного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах к их денежной оценке, произведенной по состоянию на 1 июля 1995 года, в соответствии с Методикой, утвержденной Кабинетом Министров Украины, в следующих размерах:
• для пашни, сенокосов и пастбищ — 0,09;
• для многолетних насаждений — 0,03.
Перечень налогоплательщиков, на которых распространяется действие настоящей статьи, утверждается до 15 января 1999 года на пленарных заседаниях областных советов по представлениям районных государственных администраций исходя из критериев, установленных статьей 1 Закона Украины «О статусе горных населенных пунктов в Украине» и определенных Кабинетом Министрах Украины полесских территорий**.
Статья 5
Порядок начисления и сроки уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога
Налогоплательщики определяют сумму фиксированного сельскохозяйственного налога на текущий год в порядке и размерах, предусмотренных настоящим Законом, и представляют расчет органу государственной налоговой службы по месту нахождения налогоплательщика до 1 февраля текущего года.
Уплата налога производится ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем базового отчетного (налогового) месяца, в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах:
• в Iквартале — 10 процентов;
• во IIквартале — 10 процентов;
• в IIIквартале — 50 процентов;
• в IVквартале — 30 процентов.
Статья 6
Порядок зачисления фиксированного сельскохозяйственного налога в бюджеты
Налогоплательщики перечисляют в определенный срок общую сумму средств на соответствующий счет местного бюджета по месту расположения земельного участка.
Статья 7
Порядок учета и контроля начисления и уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога
Органы государственной налоговой службы в районах ведут учет начисления и уплаты сумм фиксированного сельскохозяйственного налога по форме и в порядке, утвержденным Государственной налоговой администрацией Украины.
Контроль за своевременным и полным поступлением сумм фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляют органы государственной налоговой службы.
Статья 8
Ответственность за уплату фиксированного сельскохозяйственного налога
Налогоплательщики несут ответственность за правильность исчисления, своевременность представления расчетов и уплаты сумм фиксированного сельскохозяйственного налога в соответствии с законодательными актами Украины.
Статья 9
Заключительные положения
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 1999 года и действует до 31 декабря 2009 года.
Для стабилизации сельскохозяйственного производства освобождаются с 1 января 1999 года до 1 января 2001 года от уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога сельскохозяйственные товаропроизводители, которые в соответствии с нормами настоящего Закона являются плательщиками этого налога. При этом плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога, определенные статьей 2 настоящего Закона, не освобождаются от уплаты средств на обязательное государственное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование и осуществляют отчисления в размерах и порядке, предусмотренных статьями 5 и 6 настоящего Закона.
В случае возникновения форс-мажорных обстоятельств (стихийное бедствие, действие обстоятельств непреодолимой силы) по каждому конкретному налогоплательщику по его ходатайству Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными, Киевским и Севастопольским городскими советами по согласованию с Министерством финансов Украины и Министерством аграрной политики Украины принимается решение о реструктуризации (отсрочке) уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога (за исключением безнадежного налогового долга, подлежащего списанию согласно Закону Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»). Порядок реструктуризации (отсрочки) уплаты этого налога определяется центральным налоговым органом. При этом для такого налогоплательщика в следующем налоговому году требования частей первой и второй статьи 2 настоящего Закона не применяются.
***
4. Приостановить для сельскохозяйственных товаропроизводителей — плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога действие следующих законодательных актов Украины и их отдельных норм по вопросам налогообложения:
• Закона Украины «Об источниках финансирования дорожного хозяйства Украины» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1991 г., № 47, ст. 648; 1998 г., № 14, ст. 60);
• Закона Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., № 11, ст. 150; 1997 г., № 15, ст. 117);
• Закона Украины «О плате за землю» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., № 38, ст. 560; 1996 г., № 45, ст. 238; 1997 г., № 47, ст. 294);
• статьи 15 Декрета Кабинета Министров Украины от 20 мая 1993 года № 56-93 «О местных налогах и сборах» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., № 30, ст. 336; 1995 г., № 30, ст. 229);
• Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995 г., № 4, ст. 28; 1997 г., № 27, ст. 181, № 47, ст. 294; 1998 г., № 2, ст. 7, № 10, ст. 35, № 18, ст. 94, № 26, ст. 151), за исключением пунктов 7.7, 7.8 и 13.1, 13.2, 13.6, 13.7 и 13.8;
• Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., № 20, ст. 82; 1998 г., № 30 — 31, ст. 193) в части приобретения торгового патента для осуществления торговой деятельности,
• Закона Украины «О системе налогообложения» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., № 16, ст. 119, № 29, ст. 190) в части уплаты сумм налогов и сборов (обязательных платежей), включенных в состав фиксированного сельскохозяйственного налога, предусмотренного настоящим Законом;
• Закона Украины «О сборе на обязательное социальное страхование» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., № 37, ст. 238; 1998 г., № 14, ст. 53, № 20, ст. 101).
Президент Украины Л. КУЧМА