Консультация, как произвести корректировку начисленных ранее налоговых обязательств, в какой декларации по НДС отразить корректировку налоговых обязательств при возврате продукции?
Сельскохозяйственное предприятие в 2005 году (в этот период оно уплачивало НДС на общих основаниях) отгрузило покупателю продукцию собственного производства. В 2006 году покупатель возвратил продукцию (в этот период предприятие уже стало пользоваться специальным режимом уплаты НДС согласно п. 11.29 Закона об НДС).
1. Как произвести корректировку начисленных ранее налоговых обязательств?
2. В какой декларации по НДС отразить корректировку налоговых обязательств при возврате продукции?
1. Налоговые обязательства, начисленные при возврате отгруженной ранее продукции, корректируются по правилам, изложенным в п. 4.5 Закона об НДС.
Рассмотрим, как корректируются суммы налоговых обязательств поставщика и налогового кредита покупателя, если после поставки товаров изменяются суммы компенсации их стоимости, включая перерасчет при возврате товаров.
При возврате покупателем продукции предприятие-продавец должно составить Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).
Расчету присваивается номер в виде дроби: числитель означает порядковый номер расчета, регистрируемого в журнале, а знаменатель — номер налоговой накладной, которую составили при отгрузке продукции (п. 20 — 31 Порядка № 165*).
Расчет составляется в двух экземплярах: оригинал отдают покупателю, а копия остается у продавца. На основании этого расчета производится корректировка:
• продавцом — суммы начисленных ранее налоговых обязательств;
• покупателем — суммы налогового кредита.
Корректировку налоговых обязательств следует отразить в декларации по НДС того периода, в котором состоялся возврат товаров. Эти данные включаются в строку 8.3 со знаком «-».
Вместе с декларацией нужно представить в налоговый орган приложение 1 к декларации — Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
В нем излагается причина корректировки налоговых обязательств и указывается откорректированная сумма.
2. Корректировку налоговых обязательств при возврате продукции, нужно отразить в общей декларации по НДС.
Поскольку ранее отраженные налоговые обязательства были включены в общую декларацию по НДС, то в этой же декларации нужно отразить и их корректировку, то есть уменьшение суммы таких налоговых обязательств.
* Порядок заполнения налоговой накладной (утвержден приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165).
(По материалам газеты «Баланс-Агро»).