Корректировка ндс при возврате продукции покупателем

Консультация, как произвести корректировку начисленных ранее налоговых обязательств, в какой декларации по НДС отразить корректировку налоговых обязательств при возврате продукции?

Сельскохозяйственное предприятие в 2005 году (в этот период оно уплачивало НДС на общих основаниях) отгрузило покупателю продукцию собственного производства. В 2006 году покупатель возвратил продукцию (в этот период предприятие уже стало пользоваться специальным режимом уплаты НДС согласно п. 11.29 Закона об НДС).

1.  Как произвести корректировку начисленных ранее налоговых обязательств?

2.  В какой декларации по НДС отразить корректировку налоговых обязательств при возврате продукции?

1. Налоговые обязательства, начисленные при возврате отгруженной ранее продукции, кор­ректируются по правилам, изложенным в п. 4.5 Закона об НДС.

Рассмотрим, как корректируются суммы налоговых обязательств поставщика и налогового кредита поку­пателя, если после поставки товаров изменяются сум­мы компенсации их стоимости, включая перерасчет при возврате товаров.

При возврате покупателем продукции предприятие-продавец должно составить Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

Расчету присваивается номер в виде дроби: числи­тель означает порядковый номер расчета, регистри­руемого в журнале, а знаменатель — номер налого­вой накладной, которую составили при отгрузке про­дукции (п. 20 — 31 Порядка № 165*).

Расчет составляется в двух экземплярах: ориги­нал отдают покупателю, а копия остается у продавца. На основании этого расчета производится кор­ректировка:

•   продавцом — суммы начисленных ранее нало­говых обязательств;

•   покупателем — суммы налогового кредита.

Корректировку налоговых обязательств следует отра­зить в декларации по НДС того периода, в кото­ром состоялся возврат товаров. Эти данные вклю­чаются в строку 8.3 со знаком «-».

Вместе с декларацией нужно представить в нало­говый орган приложение 1 к декларации — Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декла­рации по налогу на добавленную стоимость.

В нем излагается причина корректировки налого­вых обязательств и указывается откорректирован­ная сумма.

2. Корректировку налоговых обязательств при возврате продукции, нужно отразить  в общей декларации по НДС.

Поскольку ранее отраженные налоговые обязатель­ства были включены в общую декларацию по НДС, то в этой же декларации нужно отразить и их корректи­ровку, то есть уменьшение суммы таких налоговых обязательств.

* Порядок заполнения налоговой накладной (утвержден приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165).

(По материалам газеты «Баланс-Агро»).

Поделиться в соц. сетях