В данной публикации-консультации рассматривается, как нужно документально оформлять сельхозуслуги (по вспашке, культивации земельных участков, внесению удобрений, уборке урожая и др.), предоставляемые сельхозпредприятиями, имеющими технику, другим предприятиям и физическим лицам, а также как отражать их в бухгалтерском и налоговом учете.
Акт приемки-передачи выполненных работ
(Окончание. Начало в №35)
Акт приемки-передачи выполненных работ
согласно Договору о выполнении работ № 25 от 07.07.06 г.
14.08.06 г. с. Первомайское Днепропетровской обл.
Данный Акт составлен во исполнение п. 1.3 Договора о выполнении работ № 25 от 07.07.06 г., заключенного между сельскохозяйственным обществом с ограниченной ответственностью «Колос» (далее именуемое Исполнитель) и фермерским хозяйством «Урожай» (далее именуемое Заказчик).
Мы, нижеподписавшиеся, Исполнитель в лице Иваненко Петра Алексеевича, который действует на основании Устава, с одной стороны, и Заказчик в лице Петренко Александра Ивановича, который действует на основании Устава, с другой стороны, составили настоящий Акт о том, что услуги, предусмотренные вышеуказанным Договором, предоставлены Исполнителем в установленный срок и в полном объеме с соблюдением других условий Договора согласно нижеприведенному перечню.
Стоимость услуг Исполнителя составила 9 000 грн. (девять тысяч) 00 коп. (в том числе НДС — 1 500 грн.).
У Заказчика претензий к качеству полученных работ нет.
Данный Акт является основанием для проведения расчетов, сроки осуществления которых определены в Договоре.
Акт составлен в двух экземплярах: по одному для Заказчика и Исполнителя.
Подписи сторон
за Заказчика за Исполнителя
Петренко (Петренко А. И.) Иваненко (Иваненко П. А.)
М. П. М. П.
НДС
Операции по предоставлению сельхозуслуг (как, впрочем, и других услуг) являются объектом для начисления НДС (пп. 3.1.1 и п. 1.4 Закона об НДС).
Датой возникновения налоговых обязательств при предоставлении услуг является:
• или дата зачисления денежных средств от заказчика услуг на банковский счет их исполнителя, а в случае предоставления услуг за наличные сред-
ства — дата их оприходования в кассу исполнителя, предоставившего услуги;
• или дата оформления документа, удостоверяющего факт оказания услуг или выполнения работ. Таким документом может быть, например, акт приемки-передачи выполненных работ.
Сельхозпредприятия, которые пользуются специальным режимом уплаты НДС согласно п. 11.29 Закона, налоговые обязательства, начисленные на сельхозус-луги, отражают в специальной декларации по НДС, по которой расчеты с бюджетом не осуществляются. Это связано с тем, что такие услуги выполняются силами предприятия, а значит, являются услугами собственного производства.
Что касается выписки налоговых накладных при предоставлении услуг, то порядок их заполнения подробно рассмотрен в консультации «Заполнение налоговой накладной при поставке услуг» («Баланс-Агро», 2006, № 9, с. 26).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете расходы, понесенные на предоставление услуг (выполнение работ), отражаются на отдельном субсчете к счету 23 «Производство», например 234 «Услуги сторонним предприятиям и гражданам».
Аналитический учет предоставленных услуг ведется по каждому заказчику услуг.
Отражение таких услуг в бухгалтерском учете рассмотрим на условном числовом примере.
Пример
СООО «Колос» — плательщик налога на прибыль, который пользуется специальным режимом уплаты НДС на основании п. 11.29 Закона об НДС, заключило договор на оказание услуг по уборке урожая с фермерским хозяйством «Урожай». Договорная стоимость таких услуг составляет 9 000 грн., в том числе НДС — 1 500 грн.
Отражение в бухгалтерском учете таких операций представлено в таблице.
(грн.)
(По материалам журнала «Баланс-Агро»).