Предоставление сельскохозяйственных услуг: документальное оформление и учет

В данной публикации-консультации рассматривается, как нужно документально оформлять сельхозуслуги (по вспашке, культивации земельных участков, внесению удобрений, уборке урожая и др.), предоставляемые сельхозпредприятиями, имеющими технику, другим предприятиям и физическим лицам, а также как отражать их в бухгалтерском и налоговом учете.

Акт приемки-передачи выполненных работ

 (Окончание. Начало в №35)

Акт приемки-передачи выполненных работ

согласно Договору о выполнении работ № 25 от 07.07.06 г.

           

            14.08.06 г.                                         с. Первомайское Днепропетровской обл.

            Данный Акт составлен во исполнение п. 1.3 Договора о выполнении работ № 25 от 07.07.06 г., заключенного между сельскохозяйственным обществом с ограниченной ответственностью «Колос» (далее именуемое Ис­полнитель) и фермерским хозяйством «Урожай» (далее именуемое Заказчик).

            Мы, нижеподписавшиеся, Исполнитель в лице Иваненко Петра Алексеевича, который действует на основании Устава, с одной стороны, и Заказчик в лице Петренко Александра Ивановича, который действует на основании Устава, с другой стороны, составили настоящий Акт о том, что услуги, предусмотренные вышеуказанным Договором, предоставлены Исполнителем в установленный срок и в полном объеме с соблюдением других условий Договора согласно нижеприведенному перечню.

            Стоимость услуг Исполнителя составила 9 000 грн. (девять тысяч) 00 коп. (в том числе НДС — 1 500 грн.).

            У Заказчика претензий к качеству полученных работ нет.

            Данный Акт является основанием для проведения расчетов, сроки осуществления которых определены в Договоре.

            Акт составлен в двух экземплярах: по одному для Заказчика и Исполнителя.

            Подписи сторон

за Заказчика                                                                                     за Исполнителя

Петренко (Петренко А. И.)                                                             Иваненко (Иваненко П. А.)

М. П.                                                                                                 М. П.

НДС

            Операции по предоставлению сельхозуслуг (как, впро­чем, и других услуг) являются объектом для начисле­ния НДС (пп. 3.1.1 и п. 1.4 Закона об НДС).

            Датой возникновения налоговых обязательств при предоставлении услуг является:

            • или дата зачисления денежных средств от заказ­чика услуг на банковский счет их исполнителя, а в случае предоставления услуг за наличные сред-

ства — дата их оприходования в кассу исполните­ля, предоставившего услуги;

            • или дата оформления документа, удостоверяюще­го факт оказания услуг или выполнения работ. Та­ким документом может быть, например, акт при­емки-передачи выполненных работ.

            Сельхозпредприятия, которые пользуются специаль­ным режимом уплаты НДС согласно п. 11.29 Закона, налоговые обязательства, начисленные на сельхозус-луги, отражают в специальной декларации по НДС, по которой расчеты с бюджетом не осуществляются. Это связано с тем, что такие услуги выполняются си­лами предприятия, а значит, являются услугами соб­ственного производства.

            Что касается выписки налоговых накладных при пре­доставлении услуг, то порядок их заполнения подроб­но рассмотрен в консультации «Заполнение налого­вой накладной при поставке услуг» («Баланс-Агро», 2006, № 9, с. 26).

Бухгалтерский учет

            В бухгалтерском учете расходы, понесенные на пре­доставление услуг (выполнение работ), отражаются на отдельном субсчете к счету 23 «Производство», например 234 «Услуги сторонним предприятиям и гражданам».

            Аналитический учет предоставленных услуг ведется по каждому заказчику услуг.

            Отражение таких услуг в бухгалтерском учете рассмот­рим на условном числовом примере.

Пример

            СООО «Колос» — плательщик налога на прибыль, который пользуется специальным режимом упла­ты НДС на основании п. 11.29 Закона об НДС, зак­лючило договор на оказание услуг по уборке уро­жая с фермерским хозяйством «Урожай». Договор­ная стоимость таких услуг составляет 9 000 грн., в том числе НДС — 1 500 грн.

            Отражение в бухгалтерском учете таких операций представлено в таблице.

(грн.)

(По материалам журнала «Баланс-Агро»).

Поделиться в соц. сетях