В публикации приведен полный текст одноименного постановления КМ Украи-ны с комментарием.
КАБИНЕТ МИНИСТРОВ УКРАИНЫ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 августа 2006 г. N 1063
Киев
Об утверждении Порядка выдачи справки о праве физической личности на получение дохода от налогового агента без содержания налога и ее формы
В соответствии с статьей 4 Закона Украины "О налоге из доходов физических лиц" Кабинет Министров Украиныпостановляет:
Утвердить Порядок выдачи справки о праве физической личности на получение дохода от налогового агента без содержания налога и ее форму, что добавляются.
Премьер-министр Ю. Ехануров.
УТВЕРЖДЕНО постановлением Кабинета Министров Украины от 1 августа 2006 г. N 1063
ПОРЯДОК
выдачи справки о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога
1. Этот Порядок определяет механизм выдачи справки о праве физического лица — собственника сельскохозяйственной продукции на получение дохода от налогового агента — субъекта ведения хозяйства без удержания налога на доходы физических лиц (дальше – собственника сельскохозяйственной продукции).
2. Справка о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога (далее — справка) выдается безоплатно сельским, поселковым, городским советом собственнику сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки) в 10-дневной срок со дня обращения по месту жительства на основании письменного заявления, если сельскохозяйственная продукция выращивается (производится) им на земельных участках, предоставленных для:
— ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая);
— строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебного участка);
— ведения садоводства;
— индивидуального дачного строительства.
3. В справке указываются:
— порядковый номер, по которому справка зарегистрирована, и дата (число, месяц, год) ее выдачи;
— фамилия, имя, отчество собственника сельскохозяйственной продукции;
— паспортные данные владельца сельскохозяйственной продукции (серия и номер, кем и когда выдан), место проживания (область, район, город, поселок (село), улица, дом, корпус, квартира);
— идентификационный номер владельца сельскохозяйственной продукции в соответствии с Государственным реестром физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей;
— вид использования земельного участка;
— размер земельного участка в гектарах;
— наименование реализованной сельскохозяйственной продукции (перечень ее видов, включая продукцию первичной переработки);
— инициалы и фамилию председателя или секретаря исполнительного комитета сельского, поселкового, городского совета;
— дата, до которой действительна справка.
4. Справки регистрируются сельским, поселковым, городским советом.
В случае утери или повреждения справки выдается дубликат, о чем делается соответствующая запись на бланке справки.
5. Справка выдается сроком на три года.
6. Справка подается владельцем сельскохозяйственной продукции налоговому агенту.
7. Информация о выдаче справки передается сельским, поселковым, городским советом органу государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка.
8. Отказ в выдаче справки подлежит обжалованию в судебном порядке.
ЗАТВЕРДЖЕНО постановою Кабінету Міністрів України від 1 серпня 2006 р. N 1063 ДОВІДКА про право фізичної особи на отримання доходу від податкового агента без утримання податку Форма N 3 ДФ Видана ___________________________________________________________ (Прізвище, ім’я по батькові власника сільськогосподарської продукції) __________________________________________________________________ (область, район, населений пункт, вулиця, будинок, корпус, квартира)——————————————————————| | | | | | | | | | | |—————————————————————— (ідентифікаційний номер згідно з Державним реєстром фізичних осіб — платників податків та інших обов’язкових платежів або паспортні дані власника сільськогосподарської продукції) про те, що згідно із Законом України "Про податок з доходівфізичних осіб" не оподатковуються доходи від реалізації власникомсільськогосподарської продукції (включаючи продукцію первинноїпереробки), вирощеної (виробленої) ним на наданих в установленомузаконодавством порядку земельних ділянках (гектарів) для: ведення особистого селянського ———————господарства (не збільшена на розмір | | | | | |земельної частки (паю) |—+—+—+—+—| | | | | | | будівництва та обслуговування |—+—+—+—+—|житлового будинку, господарських будівель | | | | | |і споруд (присадибної ділянки) |—+—+—+—+—| | | | | | | індивідуального дачного будівництва ——————— Найменування сільськогосподарської продукції(включаючі продукцію первинної переробки) __________________________________________________________________________________________ Голова (секретар) сільськоїселищної, міської ради __________ _________________________ (підпис) (ініціали та прізвище) Довідка дійсна до ____ ___________ 200_ р. МП _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _Інформація, що передається органові державної податкової служби Дійсна до ———————— —————– | | | |2 |0 |0 | | ———————— —————– (зазначається арабськими цифрами) Видана____________________________________________________________ (найменування сільської, селищної, міської ради) власникусільськогосподарськоїпродукції _________________________________ (ініціали та прізвище) ——————————————————————| | | | | | | | | | | |—————————————————————— (ідентифікаційний номер згідно з Державним реєстром фізичних осіб — платників податків та інших обов’язкових платежів або паспортні дані власника сільськогосподарської продукції)
Наш комментарий.
В соответствии со ст.4 Закона Украины «О налоге на доходы физических лиц»( далее — Закон), от указанного налога освобождаются доходы физических лиц, полученные от реализации сельхозпродукции, произведенной (выращенной) на землях, находящихся в собственности граждан и отвечающих целевым назначениям, указанным в п.4.3.36 указанного Закона. В частности, это земли для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли ( т.е., в соответствии со ст. 121 Земельного кодекса Украины, фактически, не превышает 2 га);
строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебного участка), ведения садоводства, индивидуального дачного строительства. Доходы физического лица — члена личного крестьянского хозяйства от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной (произведенной) на земельных участках, предоставленных для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая), подлежат обложению налогом в соответствии с Законом.
Документом, подтверждающим целевое назначение земельного участка является Государственный акт о праве собственности на землю.
В соответствии с комментируемым Постановлением Кабмина Украины и п. 4.3.36 Закона Украины «О налоге на доходы физических лиц», документом, удостоверяющим происхождение сельскохозяйственной продукции на указанных выше земельных участках является Справка о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога. При этом следует учесть, что право на освобождение прибыли от реализации указанной сельхозпродукции от налога на доходы физических лиц имеет только лицо в собственности (пользовании на условиях аренды и т.д.) находится соответствующий земельный участок, на физических лиц, занимающихся посредничеством в торговле такой продукцией такое право не распространяется. Также не распространяется данное право на доходы от продажи продукции, произведенной (выращенной) на землях иного назначения, в частности, на земельных участках для товарного сельхозпроизводства.
Справка о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога (ее копия) представляется налоговому агенту, которым, в соответствии с п.9.12.3, а также 11.3 Закона, является предприятие – переработчик (молокозавод, мясокомбинат и т.п), заготовительная, торговая организации (в том числе частный предприниматель, занимающийся скупкой сельхозпродукции — при продаже сельхозпродукции соответствующим предприятиям, учреждениям, организациям, либо лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Указанные субъекты предпринимательской деятельности, в соответствии с Письмом ГНА Украины от 05.05.2004 N 8001/7/17-2117, доходы от продажи налогоплательщиком такой продукции в налоговом расчете не отображают.
При самостоятельной реализации продукции непосредственно потребителям –физическим лицам, например, на рынке, Справка (ее копия) предоставляется органам Государственной налоговой службы при подаче годовой налоговой декларации.
И. Лисовой, юрист КГАУКЦ.